L' imposta costituisce una delle detrazioni obbligatorie effettuate dall'autorità del potere pubblico ( Stato e collettività territoriali ) sulle risorse delle persone che risiedono nel suo territorio o vi hanno interessi. Senza compensazione diretta per il contribuente , tale prelievo è destinato ad essere destinato attraverso i bilanci pubblici ai servizi di pubblica utilità. Negli stati democratici, il potere di fissare, imporre e allocare le tasse spetta esclusivamente al ramo legislativo . Tre parametri essenziali consentono di caratterizzare un'imposta: la base, l'aliquota e le modalità di riscossione.
Storicamente, il fisco è un elemento importante che non ha mai cessato di condizionare l'esistenza, la gestione e il potere degli Stati: costituendo in genere una parte importante, per non dire il più delle volte indispensabile, delle entrate pubbliche con contributi sociali , le imposte vanno al bilancio dei dello Stato o di una suddivisione nazionale o federale (come una provincia , una suddivisione territoriale , un territorio , un dipartimento , un distretto , ecc.), e in misura minore degli organi con competenze specializzate (ad esempio in Francia , camere di commercio ).
Nella misura in cui l'imposta è un prelievo obbligatorio, ricorrente e non corrisposto su una quantità di beni, è sempre esistita, in una forma o nell'altra, in una società statale.
Spesso dimentichiamo di considerare il fatto che la creazione monetaria è un prelievo di fatto sulla produzione (beni e servizi) degli abitanti di un paese. In quanto tale, la creazione monetaria è una tassa discreta.
A lungo si è ritenuto che le società primitive fossero società di carestia. Poiché gli uomini riuscivano a malapena a garantire la loro sussistenza, non potevano produrre l'eccedenza necessaria per pagare una tassa.
Ma Marshall Sahlins dimostrò che da una parte queste società producevano eccedenze, utilizzate sotto forma di offerte alle divinità o per transazioni di tipo dono e contro-dono , e che dall'altra ne limitavano volontariamente la produzione.
L'assenza di tassazione non è quindi dovuta a vincoli economici ma alle modalità di organizzazione sociale di queste popolazioni .
Tradizionalmente, ci sono due possibili origini dell'imposta.
Il primo è politico. L'imposta è nata con la sedentarizzazione e lo sviluppo dell'agricoltura. L'esistenza di una produzione eccedentaria avrebbe consentito ad alcuni gruppi sociali di dedicarsi al saccheggio, dapprima episodico e poi sempre più regolare. La tassa era quindi in origine un tributo , corrisposto ad una classe di guerrieri che difendeva il proprio monopolio, meno distruttivo per l'attività dei contadini e degli artigiani rispetto alle scorrerie che l'avevano preceduta .
Il secondo è religioso. La pratica del sacrificio , delle offerte fatte al dio, è estremamente diffusa. Quando i chierici, poi i sovrani, si presentavano come intermediari tra il dio e gli uomini, diventavano naturalmente i destinatari di questi doni.
L'imposta ha convissuto per lungo tempo con pratiche vicine al saccheggio: requisizione , lavoro ingrato , schiavitù ... Si basa principalmente sull'imposta patrimoniale e sull'imposta sui sondaggi, è anche la comparsa dei dazi doganali.
La tassazione nell'antico Egitto colpiva pesantemente gli agricoltori.
La tassazione dell'antica Grecia è principalmente indiretta. Ha introdotto il sistema agricolo in alcune città. I più ricchi dovevano svolgere la liturgia , cioè il mantenimento di un pubblico servizio. Cipselo introdusse la decima a Corinto e Pisistrato ad Atene.
In Roma antica , l'imposta è stata utilizzata per finanziare lo sforzo bellico e, in particolare, al soldo dell'esercito professionale. Conoscerà diverse riforme fiscali per esempio sotto Augusto o sotto Massimiano Ercole nel 297 .
Il sistema non era unificato e le tasse non erano le stesse ovunque. Tra le più note si possono citare: la corvée , tassa in natura corrispondente allo scambio dell'orario di lavoro contro la protezione del signore (da questo punto di vista la corvée è al limite della nozione di tassa); la dimensione della quale è stato pagato in contanti e per sostituire la fatica del XI ° secolo; la decima , altra tassa in natura dovuta alla Chiesa o al Signore; l' imposta sul sale , imposta indiretta pagata su un certo numero di merci come lenzuola, vino o sale; i diritti di concessione di pedaggi o dogane ; le banalità ...
La maggior parte dei prelievi fiscali era eccezionale, in risposta a un prestito contratto dal re, che dava poi al suo creditore il diritto di riscuotere il tributo. Se il creditore era efficace nel riscuoterlo, veniva rimborsato, in caso contrario i re ritenevano che non fosse più loro responsabilità.
Secondo il diritto feudale francese, il re poteva aumentare le tasse solo dopo aver convocato gli Stati generali e solo per pagare un riscatto, finanziare una guerra o un matrimonio. Nel XIV ° secolo, sotto il regno di Carlo V appare tassazione permanente, con la tassa sul sale e denaro cuore . L'obbligo di convocare gli Stati Generali per la riscossione dell'imposta è abolito il2 novembre 1439di Carlo VII .
Allo stesso tempo, questo imposta la dimensione in modo permanente ma non uniforme nel regno. En effet, elle se paie uniquement par la roture dans le Nord du Royaume mais se paie sur les biens roturiers (ferme, moulin...) dans le Sud, ce qui fait que certains nobles possédant ce genre de biens sont appelés a payer la formato.
L'attuazione della tassa reale ha portato a insurrezioni come la rivolta dei Maillotin in Francia o la rivolta dei contadini in Inghilterra.
Le tasse saranno al centro dell'affermazione della monarchia e dell'accentramento che i re di Francia stanno cercando di stabilire da Francesco I er . I monarchi cercheranno di standardizzare il sistema fiscale in tutto il paese e renderlo permanente.
Il Tesoro di risparmio, fondata nel 1523 (sotto Francesco I ° ) disegna i generali, province fiscali. Si occuperà di aumentare sempre di più le tasse. Così, il prelievo delle tasse riporterà 2 milioni di sterline nei tornei nel 1515, il doppio nel 1530 e 12 milioni nel 1560. In quarantacinque anni, le entrate fiscali furono moltiplicate per sei.
La tassa "ricchi", attuata nel 1542, si rivolge in particolare ai ricchi.
Ma la tassazione resta comunque variabile a seconda delle regioni. Così, la Bretagna ha un sistema fiscale vantaggioso, che era una delle condizioni di attaccamento al Regno.
In Inghilterra, Charles io er è costretto ad alzare le tasse per finanziare la guerra e quindi di convocare il Parlamento con il quale era in opposizione (per motivi religiosi e clienti). Questa convocazione consentirà ai parlamentari di affermarsi contro il potere reale, formare un esercito e iniziare la guerra civile.
L'evoluzione dell'imposta sul reddito porta a un rafforzamento dei contributi diretti. L' imposta sul valore aggiunto è stata introdotta nel 1954.
Secondo la dottrina fiscale (Ibn Khaldûn, 1378; A. Smith, 1776; R. Stourm, 1905; G. Jèze, 1936; E. Allix, 1936; G. Ardant, 1965; P. Amselek, 1967; P.-M . Gaudemet, 1969; M. Duverger, 1976; P. Beltrame, 1987; A. Barilari, 1992; M. Bouvier, 2004; J. Chabih, 2007; ecc.) l'imposta è un prelievo finanziario obbligatorio, generalmente pecuniario, richiesto di persone (fisiche o giuridiche, pubbliche o private, locali o internazionali), secondo le loro capacità contributive, dalle autorità pubbliche (Stato, comunità locali, enti pubblici), autorevolmente, secondo una procedura e regole fisse, in via definitiva e senza risarcimento immediato, al fine di coprire gli oneri pubblici e perseguire la politica economica e sociale.
Gaston Jèze definito nella prima metà del XX ° secolo imposta come segue:
“L'imposta è una prestazione pecuniaria richiesta ai singoli dall'autorità, in via definitiva e gratuita, per coprire gli oneri pubblici. "
Con alcune eccezioni come il dare in pagamento , questa tassa è pagata in forma monetaria, che esclude contributi come il servizio nazionale .
È obbligatorio, a differenza di un abbonamento, e senza corrispettivo diretto e quindi non commerciale. Infine, non si tratta di un prestito, ma di un prelievo definitivo. Le tasse hanno anche un carattere ricorrente che le differenzia dagli espropri e dalle requisizioni .
Dobbiamo quindi distinguere le tasse dalle entrate non fiscali di uno stato moderno come:
Alcuni contributi sono ai margini di questo tipo di definizione e possono o non possono essere considerati tasse, a seconda dei punti di vista.
Lo Stato può anche rendere obbligatorie prestazioni che, seppur onerose, non costituiscono detrazioni obbligatorie, né a fortiori tasse (assicurazione auto, contributi alle spese di condominio, contributo ordinale , ecc.).
Con lo sviluppo del welfare state , le detrazioni obbligatorie contribuiscono al finanziamento di numerose missioni o attività. Diventa più difficile distinguere i tributi che contribuiscono al finanziamento delle missioni dello Stato da quelli istituiti a beneficio di un altro servizio di interesse generale.
Nella tradizione delle assicurazioni i contributi previdenziali di Bismarck non sono fiscali perché hanno una controparte diretta: le prestazioni sociali . A seguito della proliferazione di misure sociali, ad esempio in Francia la CMU e il RMI o la vecchiaia minima , e quindi l'aumento dei loro costi, il modello Beveridge che integra le prestazioni sociali nel bilancio generale dello Stato tende a fare la distinzione tra previdenza sociale contributi e tasse sempre meno evidenti.
Questo problema è sorto, ad esempio, per quanto riguarda il CSG , la seconda imposta più grande in Francia. Se il Consiglio Costituzionale considera il CSG un tributo, la Corte di Cassazione ha emesso parere contrario con sentenza di18 ottobre 2001, riprendendo la posizione della Corte di Giustizia delle Comunità Europee che considerava il CSG un contributo sociale.
A causa di vincoli legali o amministrativi, l'imposta può avere una definizione diversa da un paese all'altro o addirittura da un'amministrazione all'altra in un determinato paese.
Ad esempio in Francia le tasse fanno parte delle tasse, ma non dei contributi sociali. Questa distinzione è giuridicamente importante perché l'imposta è oggetto di una legge approvata dal Parlamento mentre i contributi sociali sono fissati con decreto governativo. Le tasse, insieme ai contributi sociali effettivi , costituiscono le “ detrazioni obbligatorie ”. Le detrazioni obbligatorie, insieme ad altre entrate fiscali e non, formano le entrate del governo .
Il primo obiettivo è di natura finanziaria. Si tratta di finanziare le istituzioni che ne ricevono i proventi. Le tasse sono spesso la principale fonte di reddito, tranne nei casi di risorse geologiche eccezionali rispetto alle dimensioni dello stato. L'uso che se ne farà è a discrezione del potere politico, con conseguenze sul consenso all'imposta.
Il secondo obiettivo è di natura politica. Ciò può in particolare comportare la modifica dell'attrattività di determinate operazioni (ad esempio tassazione diversa a seconda del tipo di investimento) o situazioni (ad esempio regole di liquidazione dell'imposta dovuta da un contribuente ) introducendo un sistema fiscale differenziato. La tassazione specifica delle metiche nell'Antica Grecia consentiva l'esenzione parziale dei cittadini con iso-budget a scapito di coloro che non avevano diritto di voto.
Un esternalità è una situazione in cui il comportamento di un agente economico positivamente o negativamente influenza l' utilità di un altro agente, senza che questa influenza tradurre in compensazione tra agenti.
Il tributo autorizza il finanziamento dei beni pubblici evitando il fenomeno del clandestino . Consente inoltre di compensare le esternalità negative, questo è l'obiettivo delle tasse pigouviane come il principio chi inquina paga .
La teoria della proprietà fiduciaria (merito buono) introdotta da Richard Musgrave nel 1957 giustifica l'intervento statale in una serie di settori, come la salute e la cultura, perché i consumatori non sono considerati sufficientemente razionali o competenti per fare una scelta ottimale.
Secondo il neokeynesismo , la tassazione è uno degli strumenti per limitare l'estensione dei cicli economici . In una fase di recessione, con la caduta automatica delle entrate fiscali, lo Stato può mantenere invariata la propria spesa e ricorrere al debito pubblico per finanziarla; nella fase alta del ciclo, lo Stato ripaga questo debito in eccesso aumentando le tasse. La sintesi neoclassica contesta l'efficacia di questo meccanismo, a causa del fenomeno dell'equivalenza ricardiana .
Per i liberali, lo Stato è la sede di imposta-finanziato affitto seeking , che ricorda i uffici del vecchio regime . Consente quindi alle persone che hanno il potere di imporre tasse di costruire e mantenere una rete di influenza.
Le tasse sono anche uno strumento di comunicazione politica, per acquisire o mantenere un sostegno che dia importanza a una determinata tassa alla quale vengono attribuite diverse virtù (giustizia sociale, efficienza ecologica, efficienza economica, finanziamento di una determinata azione, ecc.). È così che si potrebbe ad esempio mantenere un'imposta sugli scarsi rendimenti se trasmette l'immagine di una certa solidarietà tra contribuenti, e viceversa un'altra, pur remunerativa, potrebbe essere ridotta o addirittura eliminata a causa della sua percezione iniqua, legata alle modalità di riscossione . Ad esempio, l' Institut Montaigne sostiene che l' imposta di solidarietà patrimoniale (ISF) in Francia costa allo Stato più di quanto guadagna, ma viene mantenuta per ragioni ideologiche .
Rimane quindi frequente, in particolare quando si tratta di riscuotere una nuova imposta, che l'autorità pretenda di destinare un'imposta ad uno scopo preciso (lodevole o riconosciuto come necessario), ma, tenuto conto delle possibilità pratiche di sostituzione di una risorsa con un'altra , è solo un artificio di presentazione politica . Questa pratica è consentita dalla norma di non imputazione dell'imposta, apparsa in Francia durante la Restaurazione , che in sede di votazione del bilancio dello Stato vieta l'attribuzione di una risorsa a una spesa.
Le tasse possono essere classificate in diversi modi (nb: gli esempi di tasse dati sono nomi di tasse francesi).
In Svezia e nei Paesi Bassi, i contributi sociali devono essere versati all'amministrazione allo stesso modo delle tasse.
In Francia, i contributi sono raccolti dall'URSSAF e le tasse dalle due reti di contabilità dello Stato:
Esistono due tipi di classificazione economica:
Natura dell'articolo tassatoSecondo il tipo di agente economico :
Certe imposte che gravano su più agenti, quindi la cui classificazione non è facile perché non è possibile sapere con precisione su chi pesa l'imposta, ad esempio l'IVA oi dazi indiretti.
Questo apre una serie di scelte di classificazione multiple.
Imposte reali e personaliViene fatta una distinzione tra imposte reali e personali , a seconda che l'amministrazione moduli o meno l'imposta in base alla situazione apparente del contribuente.
Le tasse reali (che colpiscono ratione materiæ ), sono basate su un oggetto (o una transazione, ecc.). Queste sono le tasse più importanti, in numero e valore, e in particolare: tasse sulle spese, tasse sugli immobili, tasse sulle transazioni di borsa , ecc. In questo caso, per evitare di sovraccaricare il contribuente, l'amministrazione finanziaria lascia al contribuente la scelta se possedere o meno l'oggetto tassato (effettuare o meno l'operazione, ecc.) ed, eventualmente, applicare un'aliquota modulata a seconda del tipo di imposta oggetto (aliquota IVA ridotta per i beni di prima necessità, aliquota maggiorata per i prodotti di lusso).
Al contrario, le imposte personali sono quelle che tengono conto della situazione e della capacità contributiva del contribuente per accertare l'imposta dovuta. L'esempio più rappresentativo è l'IRPP.
Imposte dirette e indiretteViene operata una distinzione tra imposta diretta e imposta indiretta a seconda che il contribuente sia il contribuente effettivo o che trasferisca l'importo dell'imposta a un terzo, generalmente un cliente.
Le imposte dirette colpiscono il contribuente nominativamente e sono basate su una base costante (reddito, capitale, ecc.). Questo è il caso del IRPP, il CSG, l' ISF , etc. La teoria dell'incidenza fiscale mostra che possono tuttavia esistere, anche per questo tipo di imposta, meccanismi di trasferimento dell'onere fiscale a terzi che non sono previsti dal legislatore.
Le imposte indirette sono quelle che incidono su una materia imponibile indipendentemente dal contribuente. Si basano su una base irregolare e intermittente durante tutto l'anno. Le imposte indirette come l'IVA sono spesso definite tasse indolori perché il contribuente reale tende a percepire le tasse come parte del normale prezzo delle merci.
Progressività fiscaleLa progressività fiscale misura la variazione dell'importo dell'imposta in base al valore dell'elemento tassato, chiamato base imponibile o base imponibile . L'importo delle imposte personali è fisso indipendentemente dall'importo della base. Oggi molto raro, è stato il caso ad esempio della poll tax o del fouage .
Per le imposte il cui valore varia con la base, è consuetudine considerare l' aliquota d'imposta, cioè il rapporto tra l'importo dell'imposta/valore della base.
Le tasse progressive sono generalmente attuate secondo un sistema di "fasce": la prima fascia non è tassata, la seconda è tassata ad un'aliquota bassa (ad esempio 10%), la successiva un po' di più (20% annuo). esempio) , eccetera. Si noti che, contrariamente a un'ingenua credenza, l'aliquota più alta non si applica all'intera base, ma solo alla tranche che la riguarda, quindi non si salta l'imposta totale pagata al cambio di tranche. Una variante più recente e più rara aggiunge una tranche prima della prima, che non solo non è tassata, ma dà addirittura diritto a un credito d'imposta: questo è il sistema dell'imposta negativa sul reddito .
Imposte sintetiche e analiticheDiciamo che una tassa è sintetica o analitica a seconda che tenga conto di un elemento isolato o di più elementi e se li tassa globalmente.
Un'imposta prospettica è l'insieme di più imposte analitiche alle quali vengono applicate aliquote diverse a seconda della loro natura. Ad esempio il contributo sociale generalizzato è un'imposta programmata sul reddito, applicando aliquote diverse per stipendi, pensioni, redditi da capitale...
Imposte parziali e di distribuzioneLe tasse a ripartizione sono tasse la cui aliquota è fissata in base all'importo da riscuotere (tipicamente, l'importo imposto dal sovrano o dal feudatario, eventualmente l'importo necessario per un progetto collettivo come un nuovo ponte). Infatti per questo tipo di tassa l'importante era sapere quanto si voleva riscuotere, importo che poi veniva distribuito tra tutti i contribuenti. Queste tasse sono scomparse dal sistema fiscale francese, come praticamente da tutti i sistemi fiscali moderni.
Le imposte a quota sono quelle la cui aliquota è determinata in anticipo, indipendentemente dal budget necessario alla collettività che la riscuote. Tutte le tasse nell'attuale sistema fiscale francese sono di questo tipo.
Imposte specifiche e ad valoremLe tasse specifiche si ottengono applicando un importo fisso per unità di prodotto. Ad esempio l' imposta sui consumi interni sui prodotti energetici (anticamente denominata "TIPP") valeva 0,606 9 euro per un litro di super senza piombo nel 2007 oppure l' imposta sugli spazi pubblicitari fissi che viene calcolata in base alla superficie del sito, indipendentemente del prezzo di locazione finale.
Le tasse ad valorem più comuni vengono calcolate applicando un'aliquota all'importo dell'articolo tassato. Questo è ad esempio il caso dell'imposta sul valore aggiunto .
Una serie di principi fondamentali guidano le politiche fiscali.
Il principio di equità richiede uno sforzo equivalente da parte di tutti i contribuenti. Può assumere due forme:
Al contrario, considerazioni come quelle del chi inquina paga o l'utente paga, cercano di modulare i contributi finanziari in base alla fruizione di un servizio o alla produzione di un fastidio. La tassa sugli assali degli anni '60 è stata quindi a lungo citata come un modello di verità sui prezzi : un camion che percorre le strade in proporzione alla quinta potenza del suo peso per asse, la tassa era anche proporzionale a questa quinta potenza. Per ragioni di standardizzazione europea, oggi non è più così e quindi l'imposta non è più proporzionale a questa usura.
La tassa deve almeno influenzare il comportamento degli attori economici. Ad esempio, il meccanismo dell'IVA, che tassa il valore aggiunto e non la produzione , impedisce di favorire le imprese integrate.
Questa considerazione era molto importante in epoca classica, quando il fisco non era considerato un soggetto economico. È ormai ampiamente messo in discussione e, al contrario, la politica fiscale viene spesso utilizzata per influenzare il comportamento dei consumatori (tasse sul tabacco molto alte, giustificate dalla lotta al fumo) o per influenzare il mercato quando il potere ritiene che ci sia un malfunzionamento.
Lo stato trae la sua legittimità dalla sua capacità di imporre tasse a tutte le categorie di cittadini. In un regime democratico, supponendo che il contribuente-cittadino acconsenta liberamente all'imposta, due grandi dottrine teorizzano l'accettazione dell'imposta e la legittimità del potere fiscale.
Tassa sui prezziVicina alle teorie del contratto sociale e portata avanti in particolare dalla corrente liberale, la tesi del prezzo d'imposta o del cambio d'imposta presenta l'imposta come il prezzo pagato dal contribuente per i servizi resi dallo Stato.
Questa idea che l'imposta è legittima se l' utilità dei servizi resi dallo Stato è maggiore del sacrificio del carico fiscale, è stata ad esempio difesa in Francia da Émile de Girardin :
“Qualsiasi tassa che non sia la garanzia di un rischio, il prezzo di una merce o l'equivalente di un servizio è una tassa che deve essere abbandonata. "
Tassa di solidarietàDerivante in particolare da opere socialiste riformiste , la tesi della tassa di solidarietà presenta il prelievo fiscale come un sacrificio necessario per il mantenimento del legame sociale. Si basa sulla promozione di un'identità collettiva, l'imposta serve a finanziare i costi comuni ma anche, attraverso la redistribuzione, alla coesione del corpo sociale.
Molti autori hanno tentato di costruire una tassa unica che avrebbe il vantaggio di essere semplice da riscuotere, equa e trasparente.
I fisiocratici sostenevano quindi una tassa universale sulla terra. Émile-Justin Menier o Émile de Girardin hanno creato tasse uniche sul capitale. Più recentemente il premio Nobel James Meade nel 1978 ha proposto una tassa sulle spese. Negli Stati Uniti, gli economisti difendono il principio di un'unica tassa equa .
L'ipotesi di un'unica imposta è respinta da altri, con l'idea che la moltiplicazione delle fonti di prelievo limiterebbe le disuguaglianze, distribuendo e diluendo le possibilità di frode tra i contribuenti. Secondo l'adagio attribuito a Voltaire, "imposta unica, imposta iniqua" , ogni imposta compensa le colpe altrui.
Il segreto fiscale è il fatto che le dichiarazioni dei redditi individuali non sono informazioni pubbliche. Tuttavia, alcuni paesi o regioni divulgano determinate informazioni private.
In Svizzera , "il segreto fiscale è un segreto professionale qualificato che obbliga tutti i responsabili dell'applicazione della normativa fiscale a mantenere il segreto". A determinate condizioni, le informazioni possono essere trasmesse alle autorità, in particolare al sistema di giustizia penale. Il Canton Vaud consente a qualsiasi contribuente vodese di richiedere "reddito netto e patrimonio netto imponibili" e "utile netto e capitale imponibili" ad altri contribuenti della regione.
Randall G. Holcombe (in) ha proposto di definire lo Stato come l'unico attore economico che ha il potenziale per operare regolarmente un prelievo forzoso sui beni di tutti gli individui presenti in un dato territorio.
Per facilitare la riscossione delle tasse, lo Stato deve avere la legittimità di riscuotere le tasse. Gli Stati rispettosi dei diritti individuali possono così permettersi di imporre tasse pesanti ai propri cittadini, mentre gli Stati dispotici devono moderare il carico fiscale per evitare insurrezioni. Questa è la tesi difesa da Montesquieu : “C'è, negli stati moderati, una compensazione per il peso dei tributi: è la libertà. Negli stati dispotici c'è un equivalente della libertà: è la modestia dei tributi. "
La riscossione e il controllo dei tributi consente l'affermazione del potere dell'apparato statale. Così la tassa rivoluzionaria può essere vista, a seconda che ci si consideri dal punto di vista del potere in atto o da quello dei manifestanti, come il racket di un gruppo criminale o un contributo legittimo alle istituzioni che contribuiscono a un nuovo modello .della società.
L' imposta negativa è un altro esempio, questa volta in cavo, del legame tra stato e imposta. Consistendo, come altre forme di assistenza sociale, nell'esercizio della solidarietà attraverso l'attribuzione di potere d'acquisto piuttosto che l'erogazione di servizi pubblici, porta ad affidare a istituzioni private servizi che sarebbero stati gestiti dallo Stato.'amministrazione.
La globalizzazione economica , che consiste in parte nella liberalizzazione dei movimenti di capitale, rafforza la concorrenza fiscale tra gli Stati.
La tassa segna il confine tra l' economia pianificata e l' economia di mercato . L'accettazione o il rigetto dell'imposta riflette quindi una preferenza per l'azione collettiva pilotata da organi politici o per l'iniziativa privata. Per entrambe le parti, modulare le risorse delle comunità politiche è anche un modo per adeguare il loro posto relativo nella società rispetto ad altri agenti: individui, associazioni, aziende, ecc.
Tasse e cittadinanzaIl pagamento delle tasse è spesso presentato come un dovere civico. Ci sono però cittadini non tassati, ad esempio espatriati, e contribuenti non cittadini come gli immigrati.
Nei sistemi di suffragio censuario , il diritto di voto è condizionato al pagamento dell'imposta.
La tassa indoloreColbert è accreditato con la parola corretta secondo cui:
“L'arte di aumentare le tasse consiste nello spennare le oche senza farle piangere troppo. "
Il potere politico, infatti, si è sempre preoccupato di garantire che le sue prerogative fiscali non fossero contestate. Ciò ha portato a moltiplicare imposte indirette e imposte di ogni genere che tendono a rendere invisibili le imposte perché totalmente integrate nei prezzi di beni e servizi.
Ma in democrazia il contribuente è prima di tutto un cittadino. Invitato a partecipare alla gestione della cosa pubblica, ha il diritto di esigere trasparenza fiscale ai sensi dell'articolo 14 della dichiarazione dei diritti dell'uomo e dei cittadini del 1789 :
“Tutti i Cittadini hanno il diritto di accertare, da soli o tramite propri rappresentanti, la necessità del contributo pubblico, di acconsentirvi liberamente, di vigilarne l'uso, e di determinarne la proporzione, la base, il recupero e la durata. "
L'esistenza, la distribuzione e il tipo di prelievi sono specifici di ciascun paese. Una delle caratteristiche dei paesi democratici è che sono gli organi politici che, in nome del popolo, devono «liberamente acconsentire [all'imposta] […], determinarne la proporzione, la base, la riscossione e la durata . ". Questi organismi sono, per le tasse nazionali, il parlamento , e le tasse imposte a livello locale, i consigli comunali, i comuni... Fissano l'importo complessivo delle entrate fiscali allo stato , la base imponibile sarà tassata e l'importo che supporto. Questi organi politici, assistiti da istituzioni preposte alla revisione dei conti pubblici come la Corte dei conti in Francia, sono responsabili anche dell'utilizzo dei fondi raccolti.
Il contribuente è la persona fisica, il nucleo familiare o qualsiasi persona giuridica (società, associazioni) che è soggetta ad imposta e che quindi versa un contributo al funzionamento dello Stato e dei suoi servizi.
Il numero dei contribuenti, quindi, non dipende solo da chi paga l'imposta sul reddito. Circa il 50% dei cittadini francesi non paga l' imposta sul reddito (IR), mentre tutti pagano le imposte indirette ( imposta interna sui prodotti petroliferi e imposta sul valore aggiunto , in particolare, che rappresentano circa il 50% del gettito fiscale. in Francia).
Movimenti a difesa dei contribuenti sono emersi negli ultimi decenni, prima nei paesi anglosassoni e poi sono ripresi in Francia. Possiamo citare i contribuenti associati in Francia e i contribuenti di Aubagne in Francia o l' Assemblea dei contribuenti francesi di Nicolas Miguet .
Inoltre, può essere istituita una tassa volontaria , che consente a determinati contribuenti di sostenere finanziariamente un progetto mediante tassazione solo se lo desiderano.
Determinare la base imponibile significa valutare la quantità di materia fiscale su cui si riferirà l'imposta. Esistono tre metodi principali:
La liquidazione è il calcolo dell'imposta dovuta dai contribuenti. Dipende dalla base ma anche dalla situazione del contribuente, ad esempio il numero di persone che compongono un nucleo familiare per l'IRPP.
Soffitti e pavimentiUn plafond o scudo fiscale è un limite massimo d'imposta, in valore assoluto o in aliquota . In Francia, lo scudo fiscale ha limitato le imposte dirette di ciascun contribuente a un massimo del 50% del loro reddito.
Un piano è una soglia minima. In Francia, durante l'esame della legge sullo scudo fiscale, è stato lanciato un progetto di tassazione minima . Negli Stati Uniti l' alternativa della tassazione minima è stata introdotta nel 1969.
Esenzioni fiscaliUna nicchia fiscale , o un'esenzione fiscale, o un rifugio fiscale, può essere una disposizione fiscale che consente di pagare meno tasse quando vengono soddisfatte determinate condizioni, o una scappatoia o un vuoto legislativo che consente di evitare le tasse senza essere infrazioni. Potrebbe riguardare:
In Francia, la SNUI stima tra 32 e 35 miliardi di euro (60% del gettito dell'imposta sul reddito) il costo di bilancio di queste diverse scappatoie fiscali per il 2007.
In Canada , il piano di risparmio previdenziale registrato (RRSP), il piano di risparmio scolastico registrato (RESP), il piano pensionistico registrato (RPP) e il conto di risparmio esentasse (TFSA) sono rifugi fiscali.
La riscossione è la riscossione delle tasse. Presentata spesso come una funzione sovrana , la riscossione dei tributi obbligatori può essere sostenuta anche da istituzioni private che beneficiano delle prerogative del potere pubblico.
Il sistema di gestione è il più comune oggi. Assegna la responsabilità della riscossione ai contabili del Ministero delle finanze.
Sostituì quello della fattoria, dove la raccolta era in concessione . Fu quindi affidato ai pubblicani nell'antica Roma oa generali di contadini e decimatori sotto l'Ancien Régime. Esistono ancora oggi alcune missioni di riscossione affidate a enti previdenziali privati. L'ispezione pre-imbarco prevede il ricorso a società private per verificare, per conto della dogana, la quantità e il valore delle merci esportate. Negli Stati Uniti , l' Internal Revenue Service esternalizza alcune delle sue attività di riscossione a società come Linebarger Goggan Blair & Sampson, LLP o Pioneer Credit Recovery Inc .. Possiamo anche citare la società Capita Group in Gran Bretagna.
La ritenuta alla fonte consente inoltre all'amministrazione di ridurre i costi di riscossione, a scapito sicuramente degli operatori privati.
La dottrina, in Francia, si basa ancora sul principio della separazione tra ordinatori e contabili. Ma questa dottrina è in pratica attaccata alla base dagli strumenti informatici integrati che si stanno sviluppando.
Il costo della tassazione e della riscossione dell'imposta (noto come "tasso di intervento") varia notevolmente da un paese all'altro. Per i paesi industrializzati, nel 1997 variava dallo 0,5% negli Stati Uniti e in Svezia all'1,6% in Germania. Il costo in Francia è attualmente dell'1,20%. Questa variazione è principalmente spiegata dalle differenze nel metodo di tassazione. Il costo di gestione è infatti molto variabile da una tassa all'altra, passando ad esempio in Francia per l'anno 2005 dal 5,38% per il bollino automobilistico allo 0,06% per la tassa sui contratti di assicurazione.
Nei sistemi di accertamento diretto della base, la dichiarazione dei redditi è effettuata dal contribuente stesso. Al fine di garantire la veridicità delle dichiarazioni, è quindi necessario che l'amministrazione eserciti, in modo casuale o sulla base di prove di frode fiscale , un controllo sulle dichiarazioni di situazione del contribuente .
È questo timore dell'"inquisizione fiscale" o anche "il segreto delle casseforti violate" nelle parole di Thiers , discrezionale diritto di controllo dell'amministrazione sulle finanze dei cittadini, che avrebbe fatto rigettare il principio della valutazione diretta, in molti paesi e fino alla fine della seconda guerra mondiale .
In Francia, quando la Direzione generale delle finanze pubbliche sospetta una frode , può procedere a una rettifica , vale a dire significare l'obbligo di pagare una somma aggiuntiva dovuta almeno corrispondente a quella ricevuta unitamente agli interessi di mora e/o alle sanzioni . In Francia, i dazi revocati e le sanzioni applicate nel 2009 sono stati pari a 14,7 miliardi di euro. Tuttavia, tenuto conto del recupero particolarmente basso dei crediti derivanti dalla verifica fiscale ( "obiettivo DGFIP, 43% dopo due anni" ) e del costo del controllo (circa 1,3 miliardi di euro), il rendimento di bilancio è l'ordine del 5 miliardi. Alcuni aggiustamenti, d'altra parte, spesso si traducono solo in una tassazione più rapida e in un guadagno in contanti una tantum per il governo. Tuttavia, sono registrati al loro valore lordo nelle statistiche di ispezione.
In Francia, il contribuente ha la possibilità di presentare ricorso all'amministrazione fiscale, poi, in caso di rigetto, davanti ai tribunali per ottenere la restituzione di un'imposta pagata in eccesso. Una controversia presentata direttamente ai tribunali sarà respinta.
Le caratteristiche e gli impatti delle imposte sono studiati in dettaglio dall'economia , in particolare dall'economia pubblica . Gli economisti studiano l'effetto del livello relativo di tassazione, e delle politiche fiscali, sulla crescita economica . Più in generale, la teoria economica studia il modo in cui il sistema fiscale è integrato all'interno di attività economica , le distorsioni economiche di cui è la causa o l'effetto, e il suo modo di influenzare gli agenti nel loro comportamento in economia. In materia di reddito e risparmio .
I sistemi fiscali generano “comportamenti di elusione” da parte di contribuenti, privati e aziende ( evasione fiscale , lavoro nero , evasione fiscale o semplici disincentivi al lavoro).
Tuttavia, resta difficile prevedere le conseguenze di un aumento delle imposte sull'attività. I contribuenti hanno due opzioni contrastanti:
Gli economisti hanno studiato la portata a diverse scadenze dell'impatto recessivo dell'aumento delle tasse sulla crescita economica . Gli economisti non sono unanimi sull'importanza di questo impatto negativo, che dipende dal tipo di imposta considerato. Ad esempio, Christina D. Romer e David H. Romer stimato questo impatto sui dati degli Stati Uniti, e mostrano che un aumento delle tasse di $ 1 provoca una diminuzione del PIL di $ 3, dovuto principalmente ad una diminuzione del reddito. ' Investimento .
I due autori tentano di separare l'impatto prettamente fiscale da altri impatti economici, al fine di isolarne meglio l'effetto, che dà loro un ampio margine di manovra, per “rideterminare” la correlazione storica tra aliquota fiscale e crescita. Tale rideterminazione mira anche a neutralizzare le variazioni fiscali legate a vincoli macroeconomici (aumento della spesa o ripresa economica) al fine di focalizzarsi su quelle volte a favorire la crescita di lungo periodo. Per raggiungere questo obiettivo, hanno analizzato i discorsi politici. Il loro lavoro mostra che un aumento delle tasse che accompagna un discorso sulla riduzione del deficit di bilancio ha un impatto economico migliore di altri.
Non esiste una semplice relazione tra il livello di tassazione e il livello del PIL; d'altro canto, un livello di tassazione elevato tende a ridurre la crescita del PIL, e quindi del PIL futuro. Più in generale, il livello di tassazione dipende dalle politiche sociali attuate e dall'efficienza del settore pubblico ; in ogni caso, il settore pubblico deve essere efficiente , cioè aumentare l' utilità dei suoi cittadini a costi minimi. Gli sviluppi nei paesi sviluppati dagli anni '80 sono stati progettati per distribuire il carico fiscale in modo ottimale tra le modalità di campionamento (ruolo della politica fiscale ).
Inoltre, la modulazione della tassazione in base alla situazione economica da parte della politica economica è raccomandata da alcuni economisti, se si tiene correttamente conto delle incertezze sulle previsioni e degli impatti di lungo periodo . Alberto Alesina e Roberto Perotti hanno studiato questi aggiustamenti in uno studio su tutti i paesi OCSE .
L' effetto fiscale misura la differenza tra il contribuente e il contribuente effettivo. Vale a dire la possibilità di trasferire l'onere fiscale a un terzo: cliente, fornitore, inquilino, dipendente...
Ad esempio, in Francia, i ristoratori hanno fatto una campagna nei primi anni 2000 per beneficiare dell'IVA ridotta. Tuttavia, l'obiettivo dichiarato non era quello di abbassare l'importo delle bollette pagate dagli ospiti, ma di aumentare i margini del ristorante, ad esempio per poter offrire stipendi iniziali più alti. Eppure l'IVA è tradizionalmente presentata come un'imposta indiretta sui consumi. Dovrebbe essere pagato dal consumatore finale, il commerciante funge solo da intermediario durante l'operazione di raccolta. Mentre la logica avrebbe voluto che il prezzo pagato dal cliente scendesse, tutti quindi ragionavano come se l'IVA fosse in realtà un'imposta sul reddito del ristoratore.
Questo fenomeno è noto da molto tempo, già in epoca classica Adam Smith ei fisiocratici credevano che qualsiasi tassa fosse equivalente a una tassa sulla proprietà fondiaria. Il problema è ora considerato più complesso e che la possibilità di spostare il carico fiscale dipende molto dall'elasticità della domanda e dell'offerta .
Questo è un problema politicamente molto importante, perché se mal controllato, può pervertire radicalmente le iniziative di giustizia fiscale. Ad esempio, un aumento dell'imposta sul reddito è molto più facile da trasferire per una libera professione che per un dipendente, a causa della rigidità dei salari. Per questo alcuni ritengono che alla fine l'Iva sia forse più giusta dell'IRPP.
La sensibilità è come l'importo di una tassa segue le fluttuazioni economiche. Le tasse specifiche, che si applicano agli importi, sono più sensibili delle tasse ad valorem che hanno importi fissi. Anche le ritenute alla fonte sono più sensibili delle imposte calcolate sulla base dei redditi pregressi.
L' elasticità di una tassa determina la possibilità per il potere politico di modulare la sua produzione. Ben utilizzate, le tasse più elastiche consentono ai politici di appianare le fluttuazioni economiche. Possono anche avere un effetto disincentivante per gli investimenti in alcuni settori economici di fronte all'incertezza di vederli più pesantemente tassati in futuro. Secondo l'adagio "ogni vecchia tassa è buona, ogni nuova tassa è cattiva": la riforma fiscale ha un costo, non solo per l'amministrazione, che deve costruire nuovi meccanismi di riscossione e controllo, ma per tutti gli agenti economici del governo. perturbazioni causate dalla nuova tassa sui saldi commerciali.
Un detto comune recita: "Troppe tasse uccidono le tasse".
Questa formula è stata teorizzata da Arthur Laffer , economista americano della Supply School . Questo autore della curva di Laffer che modella il gettito fiscale in funzione dell'aliquota fiscale e che stima che oltre un certo livello di tassazione, l'optimum, il gettito fiscale diminuisca perché il calo dell'attività non compensa più l'aumento del gettito (dato che questi getti sono nulli per aliquote 0 o 100%).
Quando il carico fiscale aumenta troppo, gli attori economici cercano modi per compensarlo:
Florin Aftalion ne dà un esempio all'inizio degli anni 2000 negli Stati Uniti : la riduzione delle aliquote fiscali su plusvalenze e dividendi applicata nel 2003 è andata di pari passo con un aumento del gettito fiscale dell'8% nel 2004 poi del 9% in 2005.
Anche l' Institut Montaigne adotta una posizione utilitaristica e ritiene che l'abolizione dell'ISF consentirebbe di "far pagare i ricchi in Francia" . Di fronte agli effetti perversi di una tassazione eccessiva come l'espatrio fiscale , è opportuno secondo l'Istituto abbassare le aliquote fiscali per aumentare in definitiva le entrate fiscali. Così, nel caso dell'ISF, per un fatturato di 3,6 miliardi di euro, si tratta di 15,9 miliardi di perdite fiscali complessive.
La sfida del carico fiscale è probabilmente vecchia quanto la tassa stessa. Ma, mentre abbiamo partecipato nel corso del XX ° secolo, ad un costante aumento della pressione fiscale nelle economie, la sfida è stata progressivamente sviluppato in una serie di dottrine politiche. Questa teorizzazione accompagnò la cancellazione delle utopie sociali e l'avvento di una società considerata più individualista.
La tassa o alcune sue modalità sono criticate moralmente da filosofi o economisti.
Critiche di statoLa " rivoluzione conservatrice " ha fatto dei tagli alle tasse il mezzo per ridurre la presa dell'apparato statale sulla società. Fu Ronald Reagan a rendere popolare questa politica di "fame la bestia" ( affamare la bestia ) in un dibattito con John Anderson durante le elezioni presidenziali statunitensi nel 1980 .
La posizione libertaria e più particolarmente anarcocapitalista considera che "la tassa è un furto" poiché va contro il principio di non aggressione definito da Murray Rothbard . Quest'ultimo ha scritto: "La tassa è un furto, puro e semplice, anche se questo furto è commesso a un livello colossale, al quale i criminali comuni non oserebbe pretendere". Prima di lui, Lysander Spooner ha scritto, ad esempio, che “il fatto è che, come un ladro di autostrada, il governo ti dice: borsa o vita! È vero che non ti attacca in un luogo deserto, a lato della strada, puntandoti una pistola alla testa per svuotarti le tasche. Ma il furto è pur sempre un furto, ed è tanto più vile e vergognoso”.
Opponendosi a qualsiasi tassa "esagerata", economisti come Adam Smith , Jean-Baptiste Say e Frédéric Bastiat ne hanno denunciato gli effetti perversi e hanno difeso il diritto di resistenza del contribuente . Così, Bastiat scrive che “la spoliazione è un principio di odio e di disordine, e se assume una forma più particolarmente odiosa, è soprattutto la forma giuridica. "Nelle sue Lezioni di Giurisprudenza , Smith da parte sua ha difeso che" non c'è dubbio che una tassa esorbitante, equivalente ad esempio, in tempo di pace come in tempo di guerra, alla metà o addirittura a un quinto della ricchezza della nazione giustificherebbe, come ogni abuso di potere caratterizzato, la resistenza del popolo. "
L'amministrazione rompe ogni legame tra il contribuente e il beneficiario. Basandosi su standard e procedure prestabilite, non è in grado, o addirittura combatte questa idea in nome della parità di diritti, di tenere conto delle differenze individuali e delle soggettività delle persone coinvolte in questo scambio. I meccanismi di redistribuzione fiscale, competendo con essi, distruggono dunque i legami sociali di natura comunitaria o familiare, basati su scambi di tipo donazione e controdonazione .
modalitàLa progressività o proporzionalità dell'imposta è stata severamente criticata anche da autori come Proudhon o Ludwig von Mises . Proudhon ha scritto in Che cos'è la proprietà? che "l'imposta non si distribuisce per forza, grandezza o talento: non può essere distribuita di più a causa della proprietà. Quindi se lo Stato mi toglie di più, me ne restituisca di più, o smetta di parlarmi di pari diritti; altrimenti la società non è più costituita per difendere la proprietà, ma per organizzarne la distruzione. Lo Stato, con l'imposta proporzionale, diventa capobanda; è lui che dà l'esempio del saccheggio nei tagli regolamentati; è lui che deve essere trascinato sul banco delle corti d'assise, alla testa di questi orrendi briganti, di questo odiato farabutto che ha ucciso per gelosia professionale. "L'economista della scuola austriaca Ludwig von Mises ha sostenuto per la sua parte in Human Action, un trattato di economia che" la tassa progressiva è una modalità esagerata di espropriazione. " Friedrich Hayek , un altro rappresentante della scuola austriaca e "Premio Nobel" dell'economia , ha anche sottolineato che l'escalation e in generale un sistema fiscale basato sulle eccezioni sono stati solo in grado di promuovere potenti arbitrariamente. E Hayek per dire che "la progressività non è altro che un invito aperto alla discriminazione" . In una tassa progressiva, i critici propongono di sostituire una flat tax ( flat tax ) o una capitation (stesso importo pagato da tutti).
Le manifestazioni dell'antifiscalismo possono assumere aspetti politici e sociali o più individuali.
rivolteIn Francia, il XVII ° secolo vede scoppiare molte rivolte anti-tasse: La guerra dei calzolai in Sologne, Rivolta delle va-nu-pieds in Normandia croccante jacquerie nel sud-ovest, rivolta dei Roure nel sud-est ...
La guerra d'indipendenza degli Stati Uniti ebbe cause fiscali, simboleggiate dallo Stamp Act del 1765. Anche gli Stati Generali del 1789 che avrebbero portato alla Rivoluzione francese erano stati riuniti per questioni fiscali.
In Francia, la vertenza fiscale è stata regolarmente promossa da gruppi politici più o meno influenti. Possiamo citare la Federazione dei contribuenti di Jacques Lemaigre Dubreuil negli anni '30, poi dopo la guerra l' UDCA di Pierre Poujade , il CIDUNATI di Gérard Nicoud , la Lega dei contribuenti negli anni '80, il raduno dei contribuenti francesi di Nicolas Miguet ...
Gli Stati Uniti hanno sperimentato una grande mobilitazione negli anni 1970. Gruppi come l' American Tax Reduction Movement hanno promosso iniziative che hanno portato, ad esempio, alla Proposition 13 nello stato della California.
Le manifestazioni anti-tasse sono spesso movimenti categorici volti a difendere gli interessi settoriali. È più probabile che abbiano successo poiché la perdita di entrate può essere trasferita a tutti gli altri contribuenti. In Francia, ad esempio, i giornalisti si sono mobilitati con successo tra il 1995 e il 1997 per difendere le loro riduzioni fiscali.
Lo sciopero fiscale è piuttosto raro e spesso parziale, poiché equivale a pagare solo ciò che è considerato legittimo. L'estrema sinistra italiana degli anni Settanta propugnava così una “autoriduzione delle tasse”. In Francia, dove l'incitamento allo sciopero fiscale è illegale, uno sciopero è stato proposto da Action Française durante le commemorazioni del 1989 e più recentemente da movimenti antinucleari e antimilitaristi, senza molto successo.
EvitareLa frode fiscale è una violazione di legge, commessa intenzionalmente, al fine di sottrarsi in tutto o in parte all'imposta. Talvolta l'amministrazione tiene conto delle frodi, ad esempio nell'IRPP francese è stata prevista una riduzione del 20% per i dipendenti destinata a compensare la loro minore possibilità di frode. Il miglioramento dei controlli, se non accompagnato dall'eliminazione dei supplementi, può portare a situazioni conflittuali come il Poujadismo negli anni '50.
L' economia sommersa comprende tutte le attività il cui reddito non è dichiarato al fisco. Si tratta quindi di un continuum che va dallo scambio di buone pratiche tra vicini di casa alla rete mafiosa. Si può tuttavia precisare che l' economia sommersa cessa quando la mancata dichiarazione non è dovuta alla sola volontà di evasione fiscale ma anche alla necessità di nascondere attività criminali. L'economia sommersa rappresenta quindi attività come il lavoro clandestino, la vendita ambulante, il subaffitto... Tradizionalmente considerata contraria all'etica sociale, è stata però presentata come esempio di libertà di mercato da economisti come Milton Friedman .
In un paese come la Francia, l'importo di tutte le frodi potrebbe rappresentare dal 15 al 20% dell'importo del gettito fiscale.
La pianificazione fiscale consiste nell'ottimizzare la propria attività economica o finanziaria (investimenti, retribuzioni dei dipendenti ...) per ridurre al minimo il carico fiscale. Si basa sullo sfruttamento di scappatoie legislative o regimi dispregiativi. L' evasione fiscale è il trasferimento di capitali, attività economiche o famiglie fiscali in luoghi dove la tassazione è più vantaggiosa. L' anacoresi fiscale era già nota nell'antico Egitto, a Roma il codice teodosiano puniva chi si ritirava dalla città e si recava nel deserto per evadere le tasse.
La rinuncia all'attività economica è l'ultima forma di scappatoia fiscale. Consiste nello svolgere un arbitrato quando la pressione fiscale è troppo demotivante. La Francia ha così vissuto negli anni 1960-1980 un'ondata di rinuncia da parte delle libere professioni che hanno cambiato il loro modo di vivere perché ritenevano che il loro reddito al netto delle imposte non corrispondesse più ai loro sforzi.
Il ricorso all'indebitamento consente di spostare e spalmare nel tempo un fabbisogno di finanziamento, ben giustificato per un nuovo investimento. Ma aumenta il debito pubblico , entra in concorrenza con il debito privato, e non è libero (sarà necessario ripagare e pagare gli interessi). Come le entrate del dominio pubblico, questa risorsa non è espandibile all'infinito.
La manipolazione della valuta (creazione di denaro, svalutazione, ecc.) paga anche con lo sconvolgimento economico ( inflazione ) e la distruzione della fiducia. È una forma di tassa che colpisce il denaro accumulato e il reddito più rigido. Poiché gli importi delle detrazioni fiscali sono di per sé piuttosto rigidi, votati per legge e spesso applicati ai redditi dell'anno precedente, questa politica può portare a un calo del gettito fiscale. Paradossalmente, le imposte progressive possono vedere aumentare il loro rendimento, le reali soglie degli scaglioni d'imposta decrescere con il valore della moneta: questo si chiama effetto moltiplicatore dell'inflazione .
Le entrate del demanio (risorse minerarie per esempio) non sono illimitate, è difficile contare sul loro aumento per sostituire una tassa.
La tassa è una risposta al finanziamento dei beni pubblici , cioè dei beni soggetti al paradosso del clandestino (individuo che beneficia del bene senza concorrere ad esso). Con l'evolversi della tecnologia, a volte diventa possibile rendere questi servizi escludibili , e quindi far pagare per il loro utilizzo. Ad esempio, possiamo passare dalla televisione pubblica alla televisione criptata, che può essere vista solo da chi la finanzia. Un altro esempio è il sistema " pay as you drive " di Norwich Union, questa scatola nera che integra un GPS potrebbe essere utilizzata per distribuire con precisione i costi di manutenzione delle strade ai loro utenti effettivi. In queste condizioni, l'imposta non è più necessaria: si può ricorrere all'imposta , cioè un contributo basato sull'uso osservato e che riequilibra il costo del servizio. Dès lors, en ayant recours au service alors qu'il en connaît le prix l' usager manifeste à la fois son consentement à l'impôt et la reconnaissance du fait que le prix en est juste , tandis qu'il paye la contribution avec la fattura. Possiamo anche privatizzare il bene: se non siamo più in presenza di un bene pubblico, possiamo lasciare che il settore privato aumenti il finanziamento e riscuota il prezzo del servizio.
L' abbonamento pubblico , la sponsorizzazione ( sponsorizzazione ), le donazioni, ecc. consentire che il contributo sia reso facoltativo. Tuttavia, richiedono che l'azione finanziata in questo modo sia sufficientemente allettante e, dall'altro, non sia troppo dipendente dall'umore del pubblico: questo tipo di finanziamento può essere adatto per aiuti di emergenza a seguito di una crisi. suscitando emozione, non una spesa militare stabile nel tempo. Inoltre, i finanziatori rivendicano un diritto di scrutinio e controllo sul progetto, con i vincoli che questo comporta per i suoi promotori. La donazione di sangue o organi è un esempio di campionamento non vincolato, basato unicamente sull'altruismo in prima fila generata poi da strutture amministrative o commerciali. Per inciso, se lo Stato lascia le "buone cause" al finanziamento privato e mantiene il finanziamento solo di azioni impopolari, la sua immagine e il consenso alla tassazione potrebbero risentirne.
Per tutti questi motivi, in pratica, piuttosto che chiedere un contributo volontario ad un'azione che intende realizzare, lo Stato preferirà offrire un contributo (sotto forma di sovvenzione, esenzione fiscale, ecc.) alle azioni compiute. dal settore privato al quale riconosce “pubblica utilità”, esigendo di passaggio un diritto di ispezione e controllo.
I finanziamenti possono finalmente essere integrati nel sistema decisionale. Abbiamo quindi un sistema di mercato , dove sono in competizione diverse proposte, ognuna delle quali indica il prezzo che è disposto a pagare per vederla adottata. La Clarke Tax è un esempio di questo tipo di meccanismo.