Un paradiso fiscale è un paese o un territorio a tassazione ridotta o nulla, vale a dire dove l' aliquota fiscale è considerata molto bassa rispetto agli standard fissati da organismi di regolamentazione come l' OCSE . L' opacità dei sistemi fiscali e finanziari è un criterio importante, anche se possiamo distinguere paradisi fiscali e paradisi finanziari .
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Si possono distinguere tre tipi di paradisi fiscali:
Ad esempio, il Principato di Monaco è un paradiso fiscale per tutte le persone fisiche che vi risiedono (con la notevole eccezione dei francesi). Tuttavia, l'aliquota dell'imposta sulle società è del 33,33% quando il loro fatturato proviene, fino ad almeno il 25%, da operazioni effettuate direttamente o indirettamente, al di fuori del principato.
Il termine paradiso fiscale, in senso stretto di bassa tassazione, ha senso solo rispetto ad altri Paesi (o altre regioni dello stesso Paese) con tassazione più elevata almeno in determinate aree o per determinate attività. Così un rapporto dell'OCSE del 1987 sulla fiscalità internazionale precisato, sin dalla sua introduzione, che "non esiste un criterio unico, chiaro e oggettivo che permetta di identificare un Paese come paradiso fiscale" .
Per alcuni, ogni tentativo di definire con precisione i paradisi fiscali è destinato al fallimento. In realtà ci sarebbero tante definizioni quanti sono i “paradisi fiscali”. Inoltre, secondo Karim Berthet e François Stifani , l'ambiguità che caratterizza la nozione di paradiso fiscale la rende difficile da comprendere. Divisi, i sistemi nazionali indeboliscono, secondo loro, la cooperazione fiscale unitaria tra gli Stati.
In inglese , l'espressione corrispondente è “ paradiso fiscale ” , “rifugio fiscale”; in tedesco usiamo i termini " Steueroase " o " Steuerparadies " , "oasi fiscale" o "paradiso fiscale". Le nozioni di paradiso fiscale e di paradiso finanziario si sovrappongono in parte. L'opacità finanziaria di un paese consente di nascondere le attività che si svolgono nei paradisi fiscali.
Nella dichiarazione dei redditi redatta annualmente dalla Direzione delle imposte francese , il termine paradiso fiscale è utilizzato una sola volta e in un'istruzione del Ministero delle finanze del 18 maggio 1973 . Il paradiso fiscale è definito lì come un paese "che applica un regime fiscale derogatorio tale da portare a un livello di tassazione anormalmente basso" , senza specificare cosa sia un livello di tassazione anormalmente basso. Nel codice fiscale generale francese , l'articolo 238A preferisce parlare di “paesi a regime fiscale privilegiato” , e nell'indice alfabetico non compare il paradiso fiscale . Questo eufemismo , che risale all'articolo 14 della legge finanziaria del 1974 , designa gli stati o territori in cui i contribuenti sono imponibili o soggetti a imposte sugli utili o sul reddito significativamente inferiori rispetto alla Francia, che mostra il lato relativo di questa definizione in Francia .
Affinché uno stato o un territorio appaia nell'elenco francese dell'ETNC (Stato o territorio non cooperativo) - a volte indicato come "cortina fumogena" da alcuni professionisti - ci sono tre condizioni cumulative: essere "non membro dell'Unione europea Unione al 1 ° gennaio 2010 "; sono "stata oggetto di una revisione da parte dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico" (OCSE) e non hanno "concluso con la Francia" "o firmato con almeno dodici Stati o territori" un accordo di assistenza amministrativa reciproco scambio di informazioni fiscali.
Nella maggior parte dei paesi membri dell'OCSE, non esiste una definizione precisa del concetto di paradiso fiscale nella legislazione o nella giurisprudenza .
La nozione di paradiso fiscale richiede una “indulgenza del legislatore ” del Paese interessato e si contrappone a quella di armonizzazione fiscale. Questi paradisi possono essere visti come incoraggianti l'evasione fiscale , regole lassiste o l'elusione delle regole, che contribuisce all'aumento delle disuguaglianze nel mondo (Roger Brunet li qualifica nel 1986 come " anti-mondo " per dimostrare che tutto è lì. Funziona " contrari alle regole osservate altrove" e che possano andare contro gli interessi del resto del mondo).
La delocalizzazione degli utili delle multinazionali in paradisi fiscali è un fenomeno generalizzato che interessa la maggior parte dei settori di attività : digitale , industria farmaceutica , finanza , industria manifatturiera , beni di lusso , ecc.
I paradisi fiscali sono spesso associati all'idea del segreto bancario e consentono a individui e aziende di risparmiare il proprio interesse particolare a scapito dell'interesse generale : in quanto tali, possono essere responsabili del disordine finanziario globale. Tuttavia, Jean-Claude Juncker , primo ministro del Lussemburgo , ha osservato che la crisi economica globale del 2008 fa parte degli Stati Uniti , che conoscono il segreto bancario, non della Svizzera o del Lussemburgo.
La Svizzera è un paradiso bancario, ma generalmente non è considerato un paradiso fiscale ; né il Regno Unito né gli Stati Uniti sono considerati un paradiso fiscale , sebbene in pratica possano offrire gli stessi vantaggi alle persone fisiche (status non residente nel Regno Unito) delle imprese (società non residenti negli USA). La Francia non è considerata un paradiso fiscale, ma in alcune aree geografiche, le zone franche consentono alle aziende di ridurre drasticamente la loro tassazione: e la Polinesia francese sta vivendo un sistema di tassazione sulle persone estremamente basso, mentre che i TAAF beneficiano di una bandiera di convenienza. Questi esempi, che non sono esaustivi, ci indicano che regimi dispregiativi esistono ovunque e che gli Stati che denunciano i paradisi fiscali non sono in materia di purezza immacolata .
Disposizioni legali di tipo zona franca possono evocare una sorta di paradiso fiscale all'interno di un paese, ma l'istituzione di una zona franca mira generalmente a favorire la ripresa dell'attività economica, e non è a priori preoccupata dall'opacità finanziaria che riguarda i paradisi fiscali .
L' OCSE stabilisce ogni anno un elenco di paradisi fiscali non cooperativi e agisce quindi come informatore fiscale.
L'OCSE utilizza tre criteri per definire un paradiso fiscale:
Un quarto criterio, quello dell'assenza di attività sostanziali, non è stato preso in considerazione dall'OCSE dal 2001.
Il primo, relativo all'ammontare delle imposte, è un criterio importante perché un Paese possa essere considerato dall'OCSE un paradiso fiscale, ma non sufficiente, perché l'OCSE riconosce che ogni giurisdizione ha il diritto di decidere se applicare o meno imposte dirette e , in caso affermativo, determinare l'aliquota fiscale appropriata. Ciò significa che un Paese che pratica un'aliquota fiscale molto bassa o nulla, per attrarre persone fisiche e/o imprese, può essere assente dalle liste OCSE se tale pratica viene svolta in piena trasparenza, mentre è appunto un paradiso fiscale.
La storia dei paradisi fiscali è parallela a quella della tassazione . Così Salviano Marsiglia , del V ° secolo , racconta che molti romani fuggivano sotto le zone dell'amministrazione romana per rifugiarsi nei regni barbari per sfuggire ai pubblicani.
I paradisi fiscali crescono insieme a Stati, dal XVII ° secolo , e si moltiplicano con l'espansione del commercio e l'intensificazione degli scambi di capitali, nel corso della prima globalizzazione . Nel XIX ° secolo , gli avvocati d'affari di New York hanno convinto i governatori di piccoli Stati Uniti con problemi di bilancio ( New Jersey nel 1880 , il Delaware nel 1898) per fornire duty free alle imprese che sono domicilient loro sede sociale. Ma è negli anni '20 (aumento delle detrazioni fiscali a seguito della crisi del 1929 ), negli anni '30 (i giudici britannici avendo deciso nel 1929 che il sistema fiscale si applica alle multinazionali la cui decisione strategica è stata presa a Londra, le imprese vi sfuggono inventando il “ residenza fittizia”, collocando il consiglio di amministrazione in un altro paese; votare nel 1934 la legge federale su banche e casse di risparmio , che consente la creazione di conti nascosti) e, soprattutto, durante i Trent'anni gloriosi (bypassando lo stato sociale , sviluppo della City grazie alla caccia all'eurodollaro incoraggiata nel 1957, quando prese a capo della Bank of London and South America, da Sir George Bolton, ex capo della Bank of England) che i paradisi fiscali decolleranno.
Dall'inizio degli anni '80 , il movimento non ha rallentato. Un rapporto dell'OCSE diaprile 1998precisa così che "l' investimento estero diretto dei paesi del G7 in un certo numero di paesi dei Caraibi e degli Stati insulari dell'Asia generalmente considerati paesi a bassa tassazione, si è più che quintuplicato tra il 1985 e il 1994 per s'stabilire a circa 200 miliardi di dollari , che rappresenta un incremento molto maggiore nella crescita degli attuali investimenti diretti esteri in essere” .
Nel primo trimestre del 2004 , il Ministero del Commercio cinese temeva che il 20% degli investimenti diretti esteri in Cina provenisse dalle Isole Vergini , dalle Isole Cayman e dalle Samoa . Complessivamente, nel 1997 , l'ammontare del patrimonio gestito da 65 paradisi fiscali ammonterebbe alla somma di 4.497 miliardi di euro , secondo i giornalisti del quotidiano Espansione . Tre anni dopo, il quotidiano francese Liberation ha pubblicato un sondaggio che valuta tutti i fondi collocati nei paradisi fiscali a quasi 6.000 miliardi di euro, con un aumento del 12% annuo .
Nel pieno della crisi del 2008 , secondo X Harel, “in questi territori protetti dormono ancora quasi 12.000 miliardi di euro” mentre molti Stati sono sull'orlo della bancarotta o in una situazione difficile per mancanza di entrate fiscali.
I paradisi fiscali sono quindi diventati un elemento essenziale della strategia fiscale delle imprese internazionali. Nel 2010, CIBC è stata orgogliosa di aver risparmiato più di 820 milioni di dollari canadesi in tasse grazie alle sue filiali nei paradisi fiscali.
Nel luglio 2012 la Foundation Network for Tax Justice ha pubblicato uno studio sui paradisi fiscali e l'evasione fiscale, stimato in circa 25,5 trilioni di euro, più della somma del PIL di Stati Uniti e Giappone.
Nel 2013, il Comitato cattolico contro la fame e per lo sviluppo (CCFD-Terre Solidaire), nel suo rapporto intitolato “Ai paradisi fiscali perduti”, ha stimato che i cinquanta maggiori gruppi europei sono tutti presenti nei paradisi fiscali.
L'esistenza di paradisi fiscali solleva diversi tipi di questioni distinte:
Queste domande però vengono spesso poste insieme (con più o meno buona fede, in quanto comunicare in materia di riciclaggio è più facile e più promettente, che semplicemente lamentarsi di una perdita di gettito fiscale a vantaggio di un microstato confinante)
Grazie alle condizioni favorevoli che offre, un paradiso fiscale attrae le aziende a stabilirvi la propria sede . Queste società riducono così l'importo delle loro imposte sugli utili in relazione al loro paese di origine, evitando così una tassazione che ritengono eccessiva. .
Infatti, le misure nazionali intendono bloccare l'evasione fiscale e contrastare gli accordi artificiosi. Ad esempio, la tassa di uscita francese ha senso solo se si trasforma in una tassa di uscita europea.
Ma questo guadagno per le imprese è altrettanto perduto per gli Stati, con disappunto dei sostenitori delle politiche sociali, e con grande soddisfazione dei sostenitori della concorrenza fiscale che lo vedono come un mezzo per limitare sempre più la naturale tendenza degli Stati a tassare. ( risultato di questa competizione è, ad esempio, che i risparmi dei non residenti non sono tassati in nessun paese europeo) e di rispettare il diritto dei singoli di "organizzare i propri affari in modo tale da dover pagare solo le tasse minime previsto dalla legge ”(nelle parole del ministro delle finanze canadese nel febbraio 1985, nella carta dei diritti del suo contribuente). .
Molti grandi paesi hanno, nel loro vicinato e sotto la loro dipendenza de facto o addirittura de jure , un paradiso fiscale che consente loro di attrarre valute e investimenti esteri, nonché di evitare un'esportazione troppo grande di capitali da parte dei cittadini: Monaco per la Francia , Isole del Canale per il Regno Unito , Bahamas per gli Stati Uniti , Liechtenstein tra Svizzera e Austria , ecc. È più facile per loro variare il livello di tolleranza applicato a questi satelliti e alle loro società nazionali, che cambiare il loro sistema fiscale, con tutto ciò che questo implica di dibattito pubblico e limiti di tempo .
Così, i paradisi fiscali appaiono come valvole nei sistemi fiscali, con il rischio di vederli trasformarsi in grosse perdite. Rischio aggravato dai moderni mezzi tecnici, in termini di trasporti e finanza: nell'agosto 2006, negli Stati Uniti, un'indagine giudiziaria ha rivelato che molti miliardari avrebbero sottratto denaro attraverso i paradisi fiscali, facendo perdere al fisco un totale di 70 miliardi di dollari per anno tra i paradisi fiscali usati. Per questo, società fittizie hanno stabilito la loro sede nelle Isole Cayman o nelle Isole Vergini britanniche . Conti sono stati scoperti anche in varie isole dei Caraibi e nell'Isola di Man .
In Francia, nel maggio 2018, Emmanuel Macron ha annunciato di voler rimuovere la tassa di uscita, che secondo lui avrebbe inviato un messaggio negativo agli imprenditori.
I paradisi fiscali sono spesso anche paradisi finanziari , i paradisi fiscali e talvolta paradisi , sistemi finanziari internazionali altamente integrati , come dimostrano gli scandali finanziari Enron o Parmalat ..
Per quanto riguarda il riciclaggio di denaro sporco, alcuni di questi paesi collaborano: molti hanno adottato standard più severi in questo ambito rispetto ai paesi regolamentati .
Alcuni paradisi fiscali - in nome del segreto bancario - si rifiutano spesso di collaborare alle indagini di giudici stranieri, controllando essi stessi la delinquenza finanziaria, il rischio bancario e finanziario. Ciò favorisce l'opacità dei circuiti finanziari utilizzati dalle società che vi si stabiliscono, anche da terroristi o mafiosi di tutto il mondo, da imprenditori o politici corrotti, ecc. Questo porta alcuni a pensare, spesso fondendo paradisi finanziari, legali e fiscali, che questi ultimi possano amplificare le crisi finanziarie e/o ambientali globali (si stima che nel 2000 oltre il 50% dei flussi finanziari internazionali passi attraverso paradisi finanziari. e quello che sappiamo sui loro effetti ambientali di questi paradisi potrebbe essere solo la “punta dell'iceberg” ). Negli anni 2000 l'analisi collaborativa di numerosi documenti classificati ha fornito informazioni sul ruolo nascosto dei paradisi fiscali nell'economia globale e le implicazioni politiche, economiche e sociali del segreto finanziario, nonché le loro conseguenze ambientali "fino a quando questo è stato ampiamente ignorato" , con due esempi:
Nel 1996 , vari magistrati europei hanno lanciato il “ Appello di Ginevra ” per ottenere l'armonizzazione fiscale e giudiziaria europea, compresa l' abolizione del segreto bancario per combattere la frode fiscale e il riciclaggio di denaro dalla criminalità. Nel 2008 (13 novembre), rispondendo a un'interrogazione sulle dichiarazioni di Nicolas Sarkozy e François Fillon che chiedevano di " eliminare le zone grigie " della finanza globale che sono i paradisi fiscali, il giudice Renaud Van Ruymbeke ha denunciato l'ipocrisia politica di France Inter .
Il Gruppo intergovernativo di azione finanziaria (FATF) ha stilato un elenco con criteri specifici.
Un collettivo di ONG e associazioni, tra cui Attac , ha lanciato negli anni 2000 a livello internazionale una campagna per lottare per l'istituzione di un sistema di controllo del segreto bancario e sanzione della concorrenza fiscale sleale di alcuni paesi portando a privare altri di risorse che avrebbero potuto essere destinati a progetti sociali. La piattaforma “Tax and Judicial Havens” ha così stilato un opuscolo per il grande pubblico che mostra come l'opacità dei trasferimenti in conto capitale derivanti dalla corruzione e l'appropriazione indebita di fondi pubblici privano gli Stati del Sud di entrate che avrebbero potuto essere destinate al loro sviluppo.
Il 21 ottobre 2008, sulla scia della crisi finanziaria internazionale, Germania, Francia e altri 15 paesi hanno messo in discussione i paradisi fiscali nella trasparenza del sistema finanziario internazionale.
Vedi anche le attività della missione parlamentare francese presieduta da Vincent Peillon e riferita da Arnaud Montebourg .
Edouard Chambost , specialista in paradisi fiscali, ha stimato, nel 2008, che gli Stati Uniti si oppongono a qualsiasi idea di controllo dei paradisi fiscali sia perché pensano che offrano "piccoli servizi. costosi e molto flessibili da un punto di vista legale" per operatori del commercio internazionale, e perché costituiscono uno “sprono” a mantenere politiche fiscali deboli.
Karim Berthet, specialista in paradisi fiscali, ha ritenuto, nel 2015, che “gli Stati Uniti hanno ancora una certa riluttanza a vedersi applicati a reciproci accordi fiscali tra giurisdizioni fiscali estere. Ricordiamo che, fino ad ora, questa giurisdizione ha solo accettato di applicare una reciprocità limitata, comunicando ai suoi partner firmatari del FATCA solo le informazioni sugli interessi dei conti di risparmio. Pertanto, mentre gli Stati Uniti dovrebbero dare l'esempio in termini di trasparenza fiscale avendo imposto al mondo un simile modello FATCA, sono in pratica gli unici a non voler applicare lo scambio di informazioni nella sua interezza. Ciò fa del FATCA un accordo imposto unilateralmente e sostanzialmente applicato in modo non reciproco. Va qui ricordato che gli Stati Uniti tutelano in primo luogo i loro cittadini, le loro aziende e le loro banche, e come tali, rifiutano contro di loro qualsiasi richiesta del BEPS, dello scambio automatico di informazioni e del FATCA (reciprocità totale assenza)”.
I paradisi fiscali sembrano avere un peso economico importante nell'economia globale, il che spiega la difficoltà per i paesi dell'OCSE di lottare contro se stessi anche se hanno un peso politico molto limitato.
Flussi finanziari e commerciali . Nel 2008, secondo l'avvocato tributarista Édouard Chambost, specialista in materia e favorevole al mantenimento del sistema dei paradisi fiscali, “il 55% del commercio internazionale o il 35% dei flussi finanziari passa attraverso i paradisi fiscali. Questa è la prova che sono oggi un ingranaggio essenziale della nostra economia”.
Gestione del patrimonio . I paradisi fiscali concentrano, secondo le stime, circa 10.000 miliardi di dollari di asset in gestione, secondo il quotidiano economico francese La Tribune , nel 2008. Due terzi degli hedge fund sono domiciliati nei paradisi fiscali, secondo Daniel Lebègue , presidente di Transparency internationale Francia (ed ex Direttore del Tesoro poi Direttore Generale di BNP ), nel 2008. Secondo il caporedattore di Regards croisés sull'economia, circa l'8% della ricchezza finanziaria mondiale delle famiglie, ovvero 5.800 miliardi di euro (7.540 miliardi di dollari ) sarebbe collocato nei paradisi fiscali nel 2013 e circa l'80% di tale importo sarebbe prelevato dalle autorità fiscali.
Investimenti . Si stima che i paradisi fiscali riceveranno un terzo degli investimenti diretti esteri dalle multinazionali intorno al 2008.
Vari enti, organizzazioni, stati, stabiliscono elenchi di paradisi fiscali (cooperativi e non). Ecco alcuni esempi di liste.
Nel 2000, l' OCSE ha stabilito un primo elenco di paradisi fiscali. Nei due anni successivi, 31 paesi si impegnano a mettere in atto i principi di trasparenza e scambio di informazioni fiscali. Nel 2002 è stato stilato un elenco di paradisi fiscali non cooperativi, comprendente sette paesi che non avevano assunto tale impegno. Tra queste, la Repubblica di Nauru e la Repubblica di Vanuatu hanno fatto il salto nel 2003, seguite dalla Liberia e dalle Isole Marshall nel 2007.
Nel marzo 2009, in seguito alle pressioni in particolare del G20 , Andorra , Liechtenstein e Monaco , i tre paesi rimasti nell'elenco, hanno deciso di allinearsi alle raccomandazioni dell'OCSE per quanto riguarda la trasmissione di informazioni finanziarie tra paesi, ma sotto certe condizioni.
In coordinamento con il vertice del G20, l'OCSE ha pubblicato il 2 aprile 2009 un nuovo elenco di paradisi fiscali suddiviso in tre elenchi: grigio chiaro, grigio scuro e nero, a seconda del grado di mancanza di collaborazione. Gli Stati oi territori che non si sono impegnati a rispettare gli standard internazionali sono inseriti in una “lista nera”. Due liste “grigie” designano stati o territori che si sono impegnati a rispettare gli standard internazionali, ma che finora hanno firmato meno dei dodici accordi richiesti. Inoltre, i territori considerati paradisi fiscali come Jersey , Guernsey , Hong Kong o Macao non sono più nella lista nera (o grigia). Questi territori sono dipendenze del Regno Unito e della Cina (paesi partecipanti al G20).
Il 7 aprile 2009, il segretario generale dell'OCSE, Angel Gurria, ha annunciato che non c'erano più paesi nella lista nera dei paradisi fiscali. Di conseguenza, Costa Rica , Malesia , Filippine e Uruguay entrano nella lista "grigio scuro" dopo essersi impegnati a rispettare gli standard internazionali per le informazioni bancarie secondo l'OCSE.
Nel giugno 2019, le isole di Jersey e Guernsey e l'Isola di Man hanno annunciato che avrebbero rivelato pubblicamente il titolare effettivo delle imprese registrate nelle loro giurisdizioni; come primo passo, nel 2021, i registri insulari sulla titolarità effettiva delle imprese saranno interconnessi con quelli dell'Unione Europea; possono essere consultati dalle amministrazioni fiscali e dalle unità di informazione finanziaria dell'Unione; nel 2022, queste informazioni potrebbero iniziare a essere comunicate ad altre società che necessitano di accedere ai conti di tali società; infine, nel 2023, i governi di questi territori presenteranno ai rispettivi parlamenti una legge che permetta l'apertura al pubblico di tali registri.
Lista neraA partire dal 2017, la lista nera dell'OCSE include un solo paese, Trinidad e Tobago .
Lista grigia 2009Secondo i criteri dell'OCSE, la lista grigia del 2 aprile 2009 è:
Nel 2017, la lista grigia dell'OCSE includeva solo un paese, le Isole Marshall .
Il Consiglio per gli affari economici e finanziari (ECOFIN), che è la formazione del Consiglio dell'Unione europea che riunisce i ministri delle finanze degli Stati membri, ha adottato il5 dicembre 2017 una lista nera di diciassette paradisi fiscali e una lista grigia (paesi che hanno preso impegni da rispettare) di 47 paesi.
Lista nera ECOFINLa lista nera del 14 novembre 2019 è la seguente:
Elenco istituito dal FMI nel 2007:
Il Tax Justice Network (in) stima che i paradisi fiscali siano i primi dieci, nell'ordine, lo Stato del Delaware negli Stati Uniti , il Lussemburgo , la Svizzera , le Isole Cayman , la City di Londra , l' Irlanda , le Bermuda , Singapore , Belgio e Hong Kong . Questa classifica combina il grado di opacità di ogni centro finanziario e il suo peso nell'economia globale.
Indice di opacità bancariaUna semplice definizione di opacità bancaria è data da Bushman e Williams (2013); è "la misura in cui le informazioni contabili finanziarie creano incertezza sul valore intrinseco" . Il valore intrinseco è il valore di un'azienda, di un titolo, di una valuta o di un prodotto, determinato non dal suo valore (speculativo) sul mercato, ma da un'analisi fondamentale più obiettiva; è generalmente calcolato sommando i proventi futuri attualizzati generati dal bene.
Il Network for Tax Justice pubblica l'Indice di opacità bancaria ( Financial Secrecy Index (in) ), dove il segreto bancario è ponderato per il volume dei depositi bancari.
Conoscere il grado di opacità di una banca o di un paradiso fiscale è interessante perché l'opacità della contabilità impedisce ai non addetti ai lavori di aggirare i punti più sottili e le scappatoie nelle normative finanziarie e bancarie per valutare con precisione il rischio bancario , nuoce alla credibilità degli stress test bancari. È una fonte di rischio sistemico aggravato, perché impedisce ai regolatori di svolgere il loro lavoro, che è quello di chiudere le banche quando sono in troppa difficoltà; pertanto, durante la crisi del 2008, l'opacità delle banche è stata positivamente correlata con la tolleranza delle autorità di regolamentazione e negativamente con la probabilità di default durante la crisi. L'opacità dei conti bancari consente alle autorità di regolamentazione di astenersi dallo chiudere le banche collegate per prevenire il contagio nel settore finanziario, quando non sono state in grado di adempiere ai propri obblighi nei confronti dei creditori.
La Svizzera , le Isole Cayman (Regno Unito) e il Lussemburgo hanno l'indice più alto nel 2011.
Il 5 dicembre 2017, il Consiglio dei ministri delle finanze dell'UE ha pubblicato una lista nera di 17 nomi di stati o giurisdizioni opachi o non cooperativi: Samoa, Samoa americane, isola di Guam, Bahrain, Grenada, Corea del Sud, Macao, Marshall Isole, Mongolia, Namibia, Palau, Santa Lucia, Trinidad e Tobago, Tunisia, Emirati Arabi Uniti, Panama e Barbados.
Il 23 gennaio 2018, l'Unione Europea ritira otto paesi e li inserisce in una “lista grigia”: Bahrain, Guam, Isole Marshall, Namibia, Palau, Samoa, Samoa americane, Santa Lucia oltre a Trinidad e Tobago. Questo ritiro è ampiamente criticato nelle file degli ambientalisti e delle ONG anticorruzione, tra cui OXFAM .
Nel marzo 2018, il Consiglio dei ministri delle finanze dell'UE ha aggiunto le Bahamas, le Isole Vergini americane e Saint Kitts e Nevis alla lista nera dei paradisi fiscali e ha adottato misure contro la pianificazione fiscale aggressiva da parte dei consulenti fiscali. Stanno rimuovendo il Bahrain, le Isole Marshall e Santa Lucia dalla lista nera.
2018A partire dal 13 marzo 2018, i paesi elencati di seguito si sono rifiutati di avviare un dialogo con l'UE o di affrontare le carenze nella buona governance fiscale.
Altri territori sono talvolta indicati come paradisi fiscali:
Le indagini svolte dal consorzio internazionale di giornalisti investigativi del Center for Public Integrity hanno portato alla rivelazione di numerose pratiche:
Il 4 aprile 2013, la stampa europea ha rivelato che un gruppo di oltre 80 giornalisti internazionali appartenenti all'International Consortium for Investigative Journalism e che lavorano per giornali o canali televisivi come il Washington Post , The Guardian , Le Monde , la BBC , ha aveva documenti relativi a società offshore da oltre un anno . Questi documenti rivelerebbero i nomi di molte persone fisiche o giuridiche che hanno aperto conti bancari nei paradisi fiscali. La massa dei documenti messi a disposizione dei giornalisti ammonterebbe a 2,5 milioni di pezzi, un volume 160 volte maggiore di quello svelato da Wikileaks nel 2010.
Il 5 novembre 2014 l' ICIJ, in collaborazione con una quarantina di importanti testate giornalistiche di vari paesi, ha rivelato 28.000 pagine di contenuto relative a centinaia di accordi fiscali preliminari molto vantaggiosi conclusi con l'Agenzia delle Entrate del Granducato di Lussemburgo dalla società di consulenza PricewaterhouseCoopers per conto di numerosi clienti internazionali (banche, società), dimostrando o confermando un esilio fiscale organizzato di almeno 1.000 società secondo un sistema approvato dall'amministrazione fiscale lussemburghese.
Un sistema internazionale di evasione fiscale e riciclaggio di denaro che sarebbe stato istituito dalla banca britannica HSBC dalla Svizzera è stato rivelato nel febbraio 2015. Questa inchiesta di un anno ha mobilitato 154 giornalisti provenienti da 47 paesi e d''una sessantina di media internazionali, coordinati da l' ICIJ . Secondo i giornalisti, tra novembre 2006 e marzo 2007, a Ginevra sono transitati oltre 180 miliardi di euro , per conto di 100.000 clienti e 20.000 società offshore , circa 188 Paesi diversi. Capi di stato, personaggi dei media del mondo degli affari, della politica, dello sport, ma anche artisti, ma anche finanziatori del terrorismo, narcotrafficanti e trafficanti di armi sono nella lista dei clienti.