Natura | Imposta sul reddito , imposta diretta direct |
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Acronimo | IRPP |
Territorio | Francia |
Data di attuazione | 1916 |
Sostituisce | Contributo personale e mobiliare ( d ) |
Ricette | 59.500.000.000 di euro (2012) , 77 622 000 000 di euro (2017) , 79 215 000 000 di euro (2018) , 87 954 000 000 di euro (2019) |
Testo di riferimento | Codice Fiscale Generale (1 A) |
In Francia , l' imposta sul reddito ( IR ) è una tassa diretta stabilito dalla legge finanziaria del15 luglio 1914, pubblicato nella Gazzetta ufficiale della Repubblica francese il18 luglio 1914. Il primo anno d'imposta è l'anno 1916, con decreto del15 gennaio 1916.
Mira a modernizzare il sistema fiscale statale. Nel bel mezzo della prima guerra mondiale , inizialmente era destinato a finanziare gli sforzi bellici e la ricostruzione della Francia.
In seguito subì numerose modifiche, ad esempio nel 1926 per compensare l'abolizione dell'imposta sui serramenti , o nel 1945 con l'introduzione del quoziente familiare .
L'imposta sul reddito è calcolata e riscossa dalla Direzione generale delle finanze pubbliche (DGFiP) dal 2008. Nel 2018 è stata la seconda fonte del bilancio dello Stato (72,55 miliardi di euro di entrate), dopo l' imposta sul valore aggiunto (154,564 miliardi di euro). ) e al lordo dell'imposta sulle società (25,869 miliardi).
Originariamente chiamata “imposta generale sul reddito” (IGR), nel 1949 prese il nome di “imposta sul reddito delle persone fisiche” (IRPP), in contrapposizione all'imposta sul reddito delle società (IRPM). Nel 1971 prese il nome attuale: "imposta sul reddito" (IR), l'IRPM ora chiamata "imposta sulle società" (IS).
Un primo tentativo di imposta universale sul reddito, il decimo , fu istituito dal controllore generale Nicolas Desmaretz tra il 1710 e il 1717 per finanziare la guerra di successione spagnola guidata da Luigi XIV , e che quindi necessitava di liquidità. Si basa su una dichiarazione dei beni di proprietà dei contribuenti, in particolare degli immobili. Per i redditi versati dallo Stato sotto forma di rendite o stipendi per gli ufficiali, si procede per la prima volta nella storia ad una trattenuta alla fonte di un valore del 10% . Tale trattenuta alla fonte viene prima effettuata dai privati per conto dello Stato: i proprietari sono invitati a detrarre un decimo degli affitti che hanno pagato ai creditori; poi due dichiarazioni reali (27 dicembre 1710 e 3 gennaio 1711) istituiscono procedure per la ritenuta alla fonte da parte dello Stato: il 10% dei pegni, delle pensioni e anche delle rendite maturate (titoli del debito pubblico) viene trattenuto nel Regio Tesoro prima del loro pagamento ai beneficiari ordinari. Già dai primi mesi del 1711 erano disponibili pochi milioni di lire per sostenere la preparazione della campagna militare di primavera.
Charles Staehling, ex membro della Camera di commercio di Strasburgo, propose nel 1876 un disegno di legge "imposta sul reddito": "l'imposta più razionale che si possa immaginare poiché si basa interamente su redditi annui di ogni tipo".
L'intronizzazione di un'imposta sul reddito effettiva è arrivata tardi in Francia (1914). In Gran Bretagna dal 1842 è stata adottata un'imposta progressiva sul reddito diverso di ciascun contribuente, mentre in Germania esiste dal 1893 un'imposta progressiva sul reddito di ciascun nucleo familiare.
Anche se dopo la guerra del 1870 la Francia fu condannata dalla Germania al pagamento dell'indennità di guerra, nella misura di cinque miliardi di franchi oro, Adolphe Thiers , nel 1871 alla tribuna dell'Assemblea nazionale non esita a denunciare " questo tassa della discordia, dei partigiani, essenzialmente arbitraria e atroce » . Questo rifiuto è accolto alla Borsa di Parigi, dove il prezzo dell'affitto statale sale a 58,45 a novembre dopo essere sceso a 50 durante l'assedio di Parigi. Il contrario di questa decisione, il pagamento dell'indennità di guerra ha dato origine alle più grandi operazioni di cambio che il mondo avesse conosciuto fino ad allora. Nel 1890 apparve un nuovo progetto di imposta sul reddito per far fronte al debito pubblico, promosso da Paul Peytral . Non ci riuscì, a causa di numerosi ostacoli politici. Allo stesso tempo, però, è stata istituita una tassa sui redditi da titoli. L'argomento riemerse nel 1893, al tempo del crollo dell'estrazione dell'oro, che era stato preceduto da intense speculazioni, ma anche senza successo.
Sebbene non ne sia l'autore diretto, generalmente attribuiamo la paternità dell'imposta sul reddito in Francia a Joseph Caillaux , ministro delle finanze preoccupato per l'ortodossia di bilancio e quindi per il rispetto del principio di equilibrio, estraneo alle preoccupazioni redistributive. In questo senso, archivia il7 febbraio 1907, in un momento in cui si sta sviluppando la rivolta dei viticoltori , che lamentano in particolare il loro contributo fondiario troppo alto e vogliono una migliore distribuzione delle tasse, una legge che stabilisca l'imposta sul reddito. Questo progetto prevede:
I socialisti sostengono l'istituzione di un'imposta sul reddito individuale e progressiva, ma intendono sostituirla al sistema fiscale delle "quattro anziane" (contributo finanziario, beni mobili personali, licenze e serramenti), sistema ritenuto diseguale in quanto non è indicizzato al livello di reddito di ciascun cittadino. Il progetto è fortemente osteggiato dalle principali testate giornalistiche ( Le Temps , Le Matin , Le Figaro ) . Adottato dalla Camera dei Deputati il9 marzo 1909, ma bloccato dal Senato conservatore, il progetto Caillaux non fu infine votato fino al 3 luglio 1914dall'Assemblea Superiore nell'ambito dello sforzo bellico , dopo essere stato largamente alleggerito dalla maggioranza conservatrice che rappresenta i contadini e le classi medie nell'industria e nel commercio risolutamente ostili a qualsiasi forma di imposta sul reddito . Il Presidente della Repubblica Raymond Poincaré ottiene dalla maggioranza parlamentare, ostile alla guerra, di rinunciare all'abrogazione della legge diluglio 1913 l'estensione del servizio militare a tre anni contro l'adozione dell'imposta sul reddito, votata dall'Assemblea nazionale il 15 luglio 1914. Nel frattempo, Joseph Caillaux ha protestato energicamente contro i tentativi di altri deputati di introdurre una specifica imposta sul capitale.
Non sono d'accordo, secondo il ministero delle finanze, la creazione dell'imposta sul reddito seguirebbe la riforma dell'imposta sugli immobili e sarebbe estranea allo sforzo bellico , essendo quest'ultimo oggetto di servizi pubblici gratuiti per i militari (posti), una svalutazione della moneta e l'emissione di buoni del tesoro per modernizzare il sistema fiscale statale.
Fu rivisto nel 1917 con il pretesto che fosse necessario finanziare lo sforzo bellico della prima guerra mondiale . La nuova tassa è anche controversa perché:
La legge di 25 giugno 1920vede, secondo Thomas Piketty , "la seconda nascita dell'imposta sul reddito in Francia" : questa istituisce una nuova scala (definita "in aliquota marginale") applicabile dalla tassazione del reddito nel 1919, e funge da base alle tabelle applicate fino 1936. Questa legge porta dal 2 al 50% l'aliquota marginale applicabile ai redditi più elevati , mentre «le aliquote più elevate in questione non avevano mai superato il 5%» prima della prima guerra mondiale . Thomas Piketty osserva che "le aliquote applicate successivamente, nonostante variazioni significative dipendenti dai capricci della vita politica e delle maggioranze parlamentari, rimarranno sempre intorno a questi livelli "moderni" e non torneranno mai ai livelli considerati "congrui" prima della prima guerra mondiale. " . Sottolinea inoltre che “la rottura introdotta dalla legge 25 giugno 1920 è tanto più notevole che questa legge sia stata adottata dalla maggioranza detta del “ Blocco Nazionale ”, vale a dire da una maggioranza costituita in gran parte dei gruppi parlamentari che prima della prima guerra mondiale si opposero più strenuamente alla creazione di un'imposta sul reddito” , il che “si spiega ovviamente con la disastrosa situazione finanziaria ereditata dalla guerra” .
L'adozione dell'imposta sul reddito portò all'abolizione dell'imposta su porte e finestre nel 1926.
Fino agli anni '50, meno del 20% delle famiglie era tassabile. Questa proporzione aumenta poi bruscamente per raggiungere il 50% negli anni '60, si stabilizza tra il 60 e il 65% tra il 1975 e il 1985, per tornare al livello del 50% dal 1986. Il tasso marginale massimo è in media del 23% dal 1900 al 1932, 60 % dal 1932 al 1980 e 57% dal 1980 al 2018.
Negli anni '70In occasione della siccità del 1976 , il Presidente della Repubblica, Valéry Giscard d'Estaing, annunciò la21 agosto 1976l'introduzione di un contributo eccezionale dell'imposta sul reddito del 1975 per finanziare un fondo di compensazione per gli agricoltori colpiti dalla siccità. I termini di questa tassa eccezionale sono presentati nella modifica della legge finanziaria del29 ottobre 1976. La legge prevede in particolare:
La legge finanziaria per il 1980 ha stabilito un tetto all'agevolazione fiscale concessa ai residenti dei dipartimenti e territori d'oltremare. La riduzione è limitata a 18.000 F nei dipartimenti di Guadalupa, Martinica e Réunion e a 24.000 F nel dipartimento della Guyana. Tali importi sono indicizzati al limite massimo della decima rata della tariffa.
Negli anni '80L'elezione di François Mitterrand e di una maggioranza socialista nel 1981 ha determinato un cambiamento nella politica fiscale. Gli impegni elettorali del nuovo governo sono in parte finanziati da un aumento delle tasse dei contribuenti più ricchi, in particolare attraverso un'addizionale all'imposta sul reddito:
Il difficile contesto economico dei primi anni del settennio indusse il governo a prorogare l'addizionale nel 1984 (sul reddito 1983) designandola come un aumento ciclico progressivo, cioè un'addizionale del 5% sui contributi tra 20.000 e 30.000 F e 8% sui contributi superiori a 30 000 F . Il progressivo aumento ciclico dell'8% vale anche per l' imposta sui grandi patrimoni .
La situazione è cambiata dalla legge finanziaria del 1985, il governo Fabius ha lanciato un programma di moderata riduzione dell'imposta sul reddito:
Le elezioni legislative del 1986 portarono una maggioranza di destra in Parlamento. Il governo Chirac sta continuando i tagli alle tasse avviati dai suoi predecessori:
L'ultimo bilancio del decennio segue una nuova alternanza politica con il ritorno al potere dei socialisti, nonostante una fragile maggioranza in Assemblea . Il governo Rocard nel suo bilancio del 1989 non ha interrotto la politica fiscale nei confronti delle famiglie:
Il meccanismo di agevolazione fiscale concesso a fronte di erogazioni liberali effettuate a enti non lucrativi viene profondamente modificato nel bilancio 1990. Il vecchio meccanismo di detrazione nel limite dell'1,25% del reddito imponibile è sostituito da una riduzione del 40% dell'imposta (il limite di viene mantenuto l'1,25%), aumentato al 50% per le donazioni fino a 500 F fatte a "organizzazioni senza scopo di lucro che forniscono pasti gratuiti a persone in difficoltà" (come Les Restos du cœur ). La riduzione non può in nessun caso dar luogo a rimborso se eccede l'imposta dovuta (e quindi non costituisce, in quanto tale, un credito d'imposta).
Il governo Balladur semplifica la scala riducendo il numero di scaglioni da 13 a 7 nel bilancio 1994. L'aliquota marginale dell'ultimo scaglione è invariata al 56,8%. Inoltre, la nuova scala elimina la riduzione fiscale che esisteva dal 1984.
Questa tassa, inizialmente simbolo di modernità, viene talvolta criticata. Uno degli obiettivi di questa tassa era stato quello di ridurre le disuguaglianze, ma un rapporto del 1990 del consiglio fiscale ha rilevato che, lungi dall'averle ridotte, il RI aveva creato nuovi tipi di disuguaglianze.
Questo stesso parere ha evidenziato il fatto che tale imposta si è concentrata su una parte dei contribuenti: quindi quasi la metà delle famiglie francesi non sono imponibili (quelle che dichiarano i redditi più bassi e/o beneficiano di una riduzione o di un credito d'imposta comparabile. o superiore all'importo della loro tassa), mentre il 37% dell'ammontare del gettito di questa tassa è pagato solo dall'1% delle famiglie contribuenti (quelle che dichiarano il reddito più alto). Nel 2016, il 10% più ricco delle famiglie ha pagato i due terzi dell'IR.
Questa ineguale distribuzione delle somme raccolte tra le famiglie è però legata alla logica della tassazione progressiva, che si traduce in aliquote più elevate quanto più è alto il reddito dei contribuenti. È proprio questa caratteristica dell'imposta sul reddito che le consente di svolgere un ruolo importante nel campo della redistribuzione, come sottolineava un rapporto dell'INSEE nel 2008. Secondo l'Osservatorio sulle diseguaglianze, l'imposta sul reddito dimezza addirittura le disuguaglianze di reddito.
In linea di principio, solo le persone fisiche sono tassabili ai sensi dell'IR, ma, a causa del caso particolare delle società di persone, in alcuni casi, gli utili societari sono tassabili all'IR (è il caso, ad esempio, delle società civili). Infatti, secondo il diritto tributario francese, le società di persone non hanno una propria personalità fiscale, distinta da quella dei soci. Pertanto, gli utili della società sono tassati a nome di ciascun socio, in proporzione alla sua partecipazione nella società. Tuttavia, questa regola non è assoluta: in alcuni casi, i soci di una società possono optare invece del cosiddetto regime di trasparenza per un regime cosiddetto opaco e quindi far tassare la società con l'imposta sulle società (IS). La tassazione all'IR, come l' IFI , non prende in considerazione il contribuente come persona fisica, ma il nucleo familiare ai sensi dell'articolo 6-1 del codice fiscale generale .
Il legislatore prevedeva che gli agenti diplomatici e consolari residenti in Francia fossero automaticamente esentati dall'IR, a condizione di reciprocità.
Secondo l'articolo 4 B del Codice Generale delle Imposte (CGI), le persone hanno il loro domicilio fiscale in Francia non appena viene soddisfatto uno dei seguenti tre criteri alternativi.
Criterio personaleSi applica se le persone hanno la loro casa o il luogo di soggiorno principale in Francia. L'abitazione è intesa come il luogo in cui la persona, o la sua famiglia (coniuge e figli) vive normalmente, vale a dire il luogo della sua dimora abituale, purché tale residenza sia di natura permanente (proprietario o affittuario).
In subordine, il criterio del luogo di soggiorno principale entra in gioco solo quando l'abitazione non può essere determinata. Questo è quindi il luogo in cui il contribuente soggiorna per più di 6 mesi (183 giorni) nell'arco di un anno (anche in albergo).
Criterio professionaleSi applica quando le persone esercitano un'attività professionale non accessoria in Francia.
Criterio economicoIn Francia, le persone hanno il centro dei loro interessi economici. Questo concetto è molto più ampio del precedente poiché è sufficiente che i principali investimenti o investimenti di una persona siano effettuati in Francia per essere tassata all'IR su di essa.
Nello stabilire il domicilio fiscale in Francia, il ragionamento deve essere seguito per ciascuna persona del nucleo familiare, la risposta può essere diversa per ciascuno dei dichiaranti, nel caso ad esempio di una coppia mista.
Secondo lo stesso articolo, i funzionari dello Stato che esercitano le loro funzioni all'estero e non soggetti in quel paese all'imposta personale su tutti i loro redditi conservano il loro domicilio fiscale in Francia.
Se il domicilio fiscale è stabilito in Francia, ai sensi dell'articolo 4A, tale situazione comporta un obbligo fiscale illimitato, vale a dire che devono essere dichiarati tutti i suoi redditi di fonte francese ed estera.
Viceversa, se il domicilio fiscale è all'estero, il contribuente è soggetto solo ad un obbligo fiscale limitato, vale a dire a dichiarare solo i propri redditi di provenienza francese. In assenza di tale reddito, non ha alcuna dichiarazione da accertare.
Impatto delle convenzioni internazionaliIl diritto interno (CGI) si applica subordinatamente alle convenzioni fiscali che regolano i problemi della doppia domiciliazione e della doppia imposizione.
Queste convenzioni adottano spesso la stessa struttura: alcuni articoli generali, articoli su ciascuna categoria di reddito (reddito da capitale, reddito bancario, plusvalenze, BIC, BNC, stipendi, pensioni), poi articoli sulla gestione delle doppie imposizioni.
Se l'articolo della convenzione sulla categoria di reddito interessata (ad esempio il salario) attribuisce la tassazione del reddito ad un paese, è l'altro paese che risolve il problema della doppia imposizione, in genere con un credito d' imposta.
Cioè il contribuente dichiara comunque il proprio reddito nell'altro Paese, sebbene la convenzione attribuisca l'imposta al primo, ma ottiene un credito d'imposta a titolo di compensazione.
L'obiettivo è quindi quello di mantenere la progressività dell'imposta tenendo conto di ogni altro reddito prettamente imponibile nell'altro Paese.
L'esempio seguente illustra il caso di una persona domiciliata in Francia ma che lavora in Germania e quindi rientra nell'accordo franco-tedesco.
L'articolo 13.1 sui salari attribuisce la tassazione dei salari alla Germania.
L'articolo 20.2.a e (cc) sulla doppia imposizione indica che i salari sono ancora tassati in Francia, ma ripristinando un credito d'imposta calcolato in proporzione alle somme in questione.
Di conseguenza, l'imposta sui salari dalla Germania viene annullata, ma viene mantenuta la progressività dell'imposta su altri redditi familiari tassabili che sono puramente imponibili in Francia (salario del coniuge, reddito da proprietà, ecc.).
Quasi tutte le convenzioni internazionali seguono lo stesso modello per la sostanza:
Si noti che anche se l'accordo non dà diritto all'imposta in Francia (es. canoni percepiti all'estero), si terrà conto dei redditi in questione per il loro importo netto più le ritenute alla fonte per sapere a quale aliquota sarà tassato l'unico reddito imponibile in Francia. Questo particolare sistema è il cosiddetto sistema di aliquote effettive: abbina solo il reddito imponibile in Francia con l'aliquota di tutto il reddito mondiale.
Esempio: un singolo residente francese lavora nel cantone svizzero di Ginevra. Ha uno stipendio annuo imponibile di € 22.500 (€ 25.000 meno indennità del 10%). Ha anche ricevuto un risarcimento imponibile dal Pôle Emploi per € 3.500 (€ 3.889 meno detrazione del 10%). I salari nel cantone svizzero di Ginevra sono tassati alla fonte. Se prendessimo in considerazione solo le indennità di Pôle Emploi, con € 3.500 e 1 azione, l'imposta sarebbe di € 0. D'altra parte, il reddito imponibile mondiale è in realtà 22.500 + 3.500 = 26.000 € . L'imposta francese per una persona sola con € 26.000 di reddito imponibile netto complessivo è di € 2.301 . Questa singola persona ha quindi un'aliquota fiscale teorica dell'8,85% (2301/26000 = 0,0885). Infine, l'unico reddito francese sarà tassato all'aliquota dell'8,85% o 310 € (3500 * 0,0885 = 310 € ). La giurisprudenza ha confermato che questo sistema era legale poiché, anche se aumentano l'aliquota sul reddito francese, i redditi già tassati all'estero non sono in quanto tali soggetti a una seconda tassazione in Francia.
Le detrazioni previdenziali si applicano anche sui redditi da lavoro (o sulle pensioni) di origine straniera imponibili in Francia per le persone domiciliate in Francia e affiliate alla previdenza sociale francese (ciò non si applica generalmente ai lavoratori, che dipendono dalla previdenza sociale del paese in cui attività svolta).
All'interno di una coppia, quando uno dei due è non residente e l'altro residente, si applicano le norme fiscali ordinarie : non possono non essere presi in considerazione i coniugi sposati in regime di separazione dei beni fuori dalla Francia (1 parte), quelli in regime di i regimi comunitari saranno: in questo caso l'imposta è stabilita in due parti tenendo conto del reddito del residente (francese e di provenienza estera) e del reddito francese del non residente.
I redditi di fonte francese corrisposti ad un non residente e imponibili in Francia secondo l'accordo sono soggetti a tassazione “normale” (applicazione della tariffa) con, comunque, un minimo del 20% fino a € 27.519 , e poi del 30%. Per stipendi e stipendi, pensioni o rendite vitalizie (art. 182 A e A bis del CGI), la ritenuta alla fonte è calcolata secondo una scala di tre rate all'aliquota dello 0% (fino a € 15.018), del 12% (da € 15.018 a € 43.563) e 20%. Tale ritenuta è esente dall'imposta sul reddito per la parte imponibile tassata allo 0% e al 12%. Tale frazione di reddito non viene quindi presa in considerazione per il calcolo dell'imposta e la corrispondente ritenuta non è esigibile. Esistono altre ritenute alla fonte sui dividendi e sugli interessi distribuiti dalle società francesi, anch'esse definitive ai sensi dell'accordo (principio della doppia imposizione dei redditi da capitale). I contributi previdenziali sui redditi patrimoniali sono dovuti dai non residenti per il 17,2% ma ridotti al 7,5% se la persona dipende dalla protezione sociale di un paese SEE. io
Gli impatriati (neo stabiliti in Francia senza avervi abitato negli ultimi cinque anni) e assunti dall'estero da una società in Francia beneficiano di un'esenzione del 30% del loro stipendio (+ la tradizionale esenzione dalla retribuzione corrisposta in cambio di soggiorni all'estero per conto del datore di lavoro, il tutto entro il limite del 50% o soggiorni all'estero se superano il 50%) e 50% di redditi bancari e plusvalenze di fonte estera per otto anni o fino a cambio di datore di lavoro. Le persone che sono venute a lavorare in Francia di propria iniziativa o che esercitano un'attività autonoma non possono beneficiare di questo regime.
Il reddito imponibile è in linea di principio il reddito complessivo netto e annuo di una famiglia soggetta a imposta. Ma in alcuni casi, sono state apportate modifiche:
L'articolo 12 del Codice Generale delle Imposte (CGI) indica che il reddito imponibile è quello che il contribuente ha realizzato o che ha a disposizione durante l'anno d'imposta. Pertanto, se un dipendente riceve un assegno il 29 dicembre e non lo ha incassato il 31 dicembre , sarà comunque tassato sull'importo dell'anno in cui ha ricevuto l'assegno (e non su quello in cui ha incassato l'assegno) . Tuttavia, se il pagamento degli stipendi viene effettuato tramite trasferimento e il trasferimento non viene effettuato prima31 dicembre, Ma per esempio il 1 ° o2 gennaio, allora tale importo sarà tassato per l'anno successivo. Viceversa, un locatore che percepisce affitti in ritardo li dichiarerà solo per l'anno in cui li ha ricevuti, anche se relativi ad uno o più anni precedenti.
Il reddito imponibile netto complessivo (RNGI) è determinato come segue:
Calcolo del reddito categorico netto (8 categorie di reddito categorico):
La loro somma algebrica (alcune categorie di reddito possono comportare, a determinate condizioni, un deficit di categoria) dà il Reddito Lordo (RB). Da questo Reddito Lordo deduciamo eventuali disavanzi complessivi degli anni precedenti (caso di un artigiano che ad esempio ha subito una perdita in un anno) per arrivare al Reddito Totale Lordo (RBG)
Dal RBG, sottraiamo gli oneri deducibili per ottenere il reddito netto globale (RNG).
Le spese deducibili sono le seguenti. L'articolo 156 del Codice Generale delle Imposte elenca in modo esaustivo una serie di spese che possono essere detratte:
Dal RNG si sottraeno le indennità (per i figli a carico che hanno costituito un nucleo familiare separato, per anziani e disabili), per ottenere il Reddito Totale Imponibile Netto (RNGI), che viene utilizzato per il calcolo dell'imposta lorda.
Classificazione dei diversi redditi . L'IR tassa tutti i redditi di una famiglia fiscale, ma questo reddito è classificato in otto categorie. Il reddito netto complessivo è in realtà la somma del reddito categorico netto. Ogni categoria di reddito, infatti, non beneficia degli stessi vantaggi o regole delle altre.
Pur appartenendo alla stessa categoria, questi diversi tipi di reddito non seguono esattamente le stesse regole.
Salari e stipendi imponibiliVengono utilizzati due criteri per determinare se un reddito rientra o meno in questa categoria:
La qualificazione del reddito in questa categoria si estende anche al reddito ad essa connesso: quindi nel caso di un cameriere, le sue mance saranno considerate come il suo stipendio. Lo stesso vale per i bonus. Ciò comporta anche la qualificazione del reddito principale come accessorio, qualunque sia la sua forma; rientrano in questa categoria anche le prestazioni in natura (alloggio aziendale, auto aziendale, ecc.). Anche il reddito sostitutivo, come l' indennità di disoccupazione , è considerato salario e stipendio. Se invece costituiscono reddito sostitutivo in virtù di un infortunio subito (ad esempio infortunio sul lavoro), non sono considerati salari e stipendi.
Il principio è che l'importo degli stipendi e degli stipendi imponibili è l'importo annuo delle somme percepite a tale riguardo, al netto delle spese professionali. L'importo della retribuzione annuale da prendere in considerazione è il salario lordo meno i contributi sociali obbligatori; (i contributi a mutuo non sono deducibili). Si precisa inoltre che il CSG è solo parzialmente deducibile e che il CRDS non è deducibile. Per la stragrande maggioranza dei dipendenti, la base imponibile vale quindi: stipendio netto + ripristino detrazioni indetraibili (assicurazioni ad esempio) - riduzione indennità non imponibili (trasporti ad esempio) + CRDS + CSG indeducibile.
Inoltre, è prevista una detrazione delle spese professionali. Questo può essere:
In caso di opzione per spese effettive, il contribuente dovrà reintegrare nella propria retribuzione gli importi delle corrispondenti indennità corrisposte dal proprio datore di lavoro (esempio: spese di viaggio).
Pensioni e renditeBeneficiano di una riduzione del 10% che comprende un minimo per persona (€ 374) e un massimo per tassa di soggiorno (€ 3.660).
È il reddito derivante da un'attività autonoma di natura industriale, commerciale o anche artigianale. Si precisa inoltre che la locazione dell'immobile ammobiliato è considerata prestazione di servizio BIC per espressa disposizione di legge. Altrettanto importanti sono l'indipendenza e la natura dell'attività, ma d'altra parte non si tratta solo degli utili delle ditte individuali; anche i profitti delle partnership ne risentono. Nel caso di società di persone, gli utili sono tassati a nome di ciascun socio in proporzione alla sua partecipazione nella società. Tieni presente che le società di persone possono scegliere di essere tassate al CIT , nel qual caso i loro profitti non rientrano più in questa categoria.
I BIC sono presi in considerazione nel contesto di un anno contabile e non dell'anno civile. I BIC imponibili sono gli utili netti realizzati durante questo periodo. L'utile netto è definito in due modi dall'articolo 38 del CGI:
Al BIC si applica il principio dei crediti acquisiti e di alcuni debiti; pertanto, se la fatturazione avviene prima della fine dell'esercizio, indipendentemente dal fatto che il denaro sia stato versato o meno, l'importo viene computato nel risultato dell'esercizio in corso.
In caso di deficit si distingue tra BIC professionale e BIC non professionale:
L' imposta sul profitto è la differenza tra le entrate e le spese della società durante l'esercizio.
Per essere deducibile, deve essere giustificata una spesa, pagata in corso d'esercizio, sostenuta nell'interesse dell'azienda (che consente ad esempio di rifiutare i fine settimana offerti al gestore), da non escludere per disposizione di legge espressa (strada le multe non sono deducibili, ad esempio le sanzioni tra commercianti lo sono) e comportano una diminuzione del patrimonio netto dell'azienda (un acquisto di un terreno, che semplicemente trasforma parte del fondo immobilizzato, non è quindi un onere).
Modalità amministrativaNell'ambito del BIC, le società sono tenute a rendere una specifica dichiarazione , che comprende tutti gli elementi che consentono la determinazione del reddito imponibile. Nonostante tutto, sono stati pianificati miglioramenti:
I “profitti non commerciali” (BNC) sono una categoria in cui ricade principalmente il reddito derivante da un'attività liberale (il Consiglio di Stato fornisce due criteri per verificare che l'attività sia liberale: chi la esercita non deve avere la qualifica di commerciante e ci deve essere una preponderanza dell'attività intellettuale). È il caso dei mestieri per i quali è necessaria una parcella: medico, architetto... L'articolo 92 del CGI assimila a BNC gli utili derivanti da "tutte le professioni, le operazioni lucrative e le fonti di profitto non riferibili ad altra categoria di utili o reddito”. E' il caso dei redditi da professioni non ufficialmente iscritte (ad esempio: mago, prostituta, attività di servizio svolta a domicilio, giocatore di poker, scommettitore, ecc.) o per somme di origine inspiegabile (somme per le quali il contribuente non e' previsto nessuna giustificazione). Infine, il CGI specifica specificamente che i subaffitti (di alloggi vuoti o arredati) sono BNC.
All'interno dei benefici non commerciali, ci sono due tipi di regimi:
Questo è l'utile netto dell'esercizio: si ottiene sottraendo dal reddito dell'esercizio gli oneri relativi all'esercizio dell'attività. Le spese deducibili sono più o meno le stesse del BIC. Una delle differenze con i BIC è che per i BNC l'anno da prendere in considerazione è l'anno solare. Per le BNC si offre ai contribuenti la scelta tra il sistema dei crediti acquisiti e determinati debiti o il sistema dei redditi da lavoro dipendente in cui si tiene conto del reddito di cui il contribuente ha avuto disposizione.
In caso di disavanzo si distingue tra BNC che deriva da un'attività liberale o da uffici e uffici esercitati a titolo professionale e altre BNC:
Il principio è lo stesso dei BIC: i BNC sono soggetti a una dichiarazione specifica in aggiunta alla normale dichiarazione per IR. Anche le disposizioni sono simili o addirittura identiche:
Rientrano in questa categoria i redditi derivanti da un'attività individuale di proprietà rurale (attività agricola, forestale o zootecnica), da un singolo agricoltore o da un membro di una società o di un gruppo non soggetto imposta sulle società (aziende agricole civili, terreni agricoli gruppi, foreste, terreni rurali, ecc.). In questa categoria, c'è anche un'imposta forfettaria sui grandi proprietari terrieri anche se non hanno un'azienda agricola (vedi sotto i profitti agricoli forfettari). L'imposta forfettaria scompare dall'imposta sul reddito 2016 e viene sostituita dal regime microagricolo.
Determinazione del profittoLa valutazione di questa varia a seconda delle procedure amministrative delle dichiarazioni.
Il reddito dichiarato dagli operatori non soci viene automaticamente moltiplicato per 1,25. Un deficit agricolo può essere attribuito al reddito complessivo solo se la somma algebrica degli altri redditi non supera i 106.225 €.
Questa categoria riguarda solo la remunerazione dei dirigenti d'azienda che non possono essere considerati dipendenti dell'azienda: si tratta quindi di dirigenti che hanno una parte preponderante dell'azienda che gestiscono. Questo caso è molto comune con i manager di maggioranza nelle LLC . Rientrano in questa categoria solo i compensi destinati alla gestione o alla direzione della società ma in nessun caso i dividendi percepiti sugli utili.
Le regole per tassare questa remunerazione sono molto simili a quelle per salari e stipendi. Il principio è che il compenso annuo percepito dal dirigente nell'esercizio delle sue funzioni è imponibile. Come per gli stipendi, è possibile scegliere tra due sistemi di valutazione dei costi, un tasso forfettario del 10% o quello dei costi effettivi.
Rientrano in questa categoria i redditi derivanti dalla locazione di un immobile (costruito o meno) da un proprietario a gestione privata (che esclude il reddito da locazione dei commercianti di immobili). Si ricorda che i redditi da locazione di immobili arredati non rientrano in questa categoria in quanto considerati BIC per espressa disposizione di legge.
Il contratto di locazione è necessariamente in forma scritta e deve rispettare tutti i requisiti di cui all'articolo 3 della legge n o 89-462 del6 luglio 1989per migliorare i rapporti di locazione e modificata dalla Legge n o 2015-990 del6 agosto 2015.
Secondo il diritto internazionale, tutti gli affitti di immobili esteri sono redditi da terreno, anche se sono affittati ammobiliati. L'affitto di un immobile francese affittato come arredato è un BIC segnalabile nella parte 5 della dichiarazione 2042-C-PRO (caselle 5ND e seguenti).
Tutti i documenti del reddito fondiario devono essere conservati per un minimo di 10 anni, ovvero dal primo deficit rilevato e non ancora addebitato.
Determinazione del reddito patrimoniale imponibileEsistono due regimi di reddito fondiario: il micro-terra e il regime reale (2044).
MICRO-TERRITORIO:
Il microfinanziatore è un semplice regime forfettario per i contribuenti che percepiscono meno di 15.000 euro all'anno di canoni riscossi. Il contribuente si accontenta di dichiarare i canoni riscossi HC (senza deposito cauzionale), non è necessario detrarre i canoni fondiari e l'amministrazione applica automaticamente una riduzione fissa del 30% rappresentativa di tutti i canoni fondiari.
PIANO REALE 2044:
Regime obbligatorio non appena gli affitti complessivi riscossi dal nucleo familiare (da Dichiaranti 1 e 2 e familiari a carico) superano i 15.000 euro, e facoltativamente se gli affitti sono inferiori.
L'opzione si realizza presentando il modulo 2044, che obbliga a rimanere in questo piano per almeno 3 anni, e, 3 anni dopo un disavanzo dichiarato nella casella 4BC.
Il reddito fondiario è calcolato sulla base dei terreni reali: Il reddito imponibile (profitto fondiario o deficit fondiario) corrisponde al reddito dell'anno solare (o degli affitti) da cui devono essere sottratte le spese effettivamente sostenute (o effettivamente pagate nello stesso anno) : interessi di prestito, spese di gestione, assicurazione, oneri a carico del proprietario, tassa di proprietà senza rifiuti domestici, lavoro, corrispondenza (tasso fisso di 20 €), spese di avvocato, spese di ufficiale giudiziario, spese di comproprietà (si ricorda che la parte rimborsata dal tuo inquilino deve essere ritirato alla linea 230 del 2044)…
In linea di principio, per i locali che non generano ricavi, non possono essere deducibili oneri. In caso di lavoro, ad esempio, è possibile sporgere denuncia non appena firmato il nuovo contratto di locazione allegando alla propria SIP per tutti gli anni non raggiunti dalla prescrizione triennale. In caso di inquilino "cattivo pagatore", conservare tutti gli atti processuali.
Relativamente ai lavori (rigo 224 + 400), sono deducibili gli oneri relativi ai lavori di riparazione, manutenzione o miglioramento, esclusi i lavori conseguenti alla costruzione, ricostruzione o ampliamento dell'immobile. Attenzione a non confondere lavoro nei locali (rigo 224 + 400) e lavoro in comproprietà, questi ultimi sono dichiarati nel “fondo oneri” di comproprietà (rigo 229).
Infine, appositi dispositivi consentono in alcuni casi la detrazione di una percentuale sul prezzo di acquisto (ammortamento). Questa possibilità (modulo 2044-SPE) è stata introdotta dalla legge Périssol del 1996 e successivamente modificata dalle leggi Besson, Robien, Borloo e Scellier. Queste leggi consentono al proprietario di detrarre annualmente una tassa per l'ammortamento dell'edificio in base a determinate condizioni di tipo di abitazione, tetto di affitto, anche di risorse dell'inquilino.
Qualunque sia il sistema, gli affitti corrispondenti agli arretrati di altri anni possono essere dichiarati come "risconti passivi" nella casella 0XX + spiegazione, (gli arretrati pagati nello stesso anno solare normale devono essere dichiarati normalmente). Tuttavia, l'affitto di dicembre se viene pagato a gennaio deve essere dichiarato a dicembre. Esempio l'affitto dinovembre 2016 sistemato marzo 2017 è dichiarato nella casella 0XX risconti passivi.
Non dimenticare di vedere i calcoli del modulo n o 2044 nel conto economico n o 2042.
Caso di deficitSe le spese sono maggiori delle entrate, c'è un disavanzo. Dal 1993, il contribuente può imputare il suo deficit patrimoniale agli altri redditi dell'anno. Solo la parte del disavanzo non dovuta a interessi di prestito è imputabile ai redditi di altra categoria e fino al limite di 10.700 euro. L'eccedenza e gli interessi del prestito vengono riportati agli utili fondiari per i successivi dieci anni (i disavanzi contratti per operazioni di ristrutturazione immobiliare di cui alla legge Malraux o relativi a monumenti storici sono deducibili a condizioni speciali).
Dal 2018 i redditi bancari sono tassati all'aliquota fissa del 12,8%. Possono comunque essere facoltativamente assoggettati alla tariffa (integrata con altri redditi).
In caso di opzione per la scala, i dividendi azionari beneficiano di una detrazione del 40% (l'agevolazione non è applicabile in caso di tassazione al tasso fisso del 12,8%, né per altre tipologie. reddito: obbligazioni, conto remunerato, prestiti tra persone, ecc.).
In ogni caso, tale reddito è anche assoggettato a contributi previdenziali (generalmente trattenuta alla fonte dalla banca) del 17,2%, senza detrazione.
Dal 2018 le plusvalenze (vendita di azioni o quote) sono tassate all'aliquota fissa del 12,8%. Possono, però, essere facoltativamente assoggettati alla tariffa (integrata in altri redditi).
La base imponibile è l'importo della plusvalenza (prezzo di vendita meno costo e costi di acquisizione).
In caso di opzione per la scala, la plusvalenza è ridotta del 50% se i titoli sono stati conservati per almeno due anni, aumentata al 65% se sono stati conservati per otto anni. La riduzione è condizionatamente rafforzata per i dirigenti in caso di vendita della propria attività (50% tra uno e quattro anni, 65% tra quattro e otto anni e 85% oltre).
Le minusvalenze sono imputate sulle plusvalenze dell'anno in corso (ante quote) e sulle plusvalenze future nel corso di dieci anni per l'eccedenza. Ma non possono essere compensati con altri redditi.
In ogni caso, i contributi previdenziali restano dovuti sulla plusvalenza, e senza detrazione; o un'imposta finale del 30% o del 17,2% + scala.
Le plusvalenze (dividendi e plusvalenze) realizzate all'interno di un PEA mantenuto per cinque anni sono esenti da imposta, ma restano dovuti i contributi previdenziali.
Le plusvalenze derivanti dall'esercizio di stock option e warrant per la sottoscrizione di azioni dei soci fondatori hanno uno specifico regime fiscale.
Le plusvalenze sulla vendita di criptovalute sono tassate all'aliquota fissa del 12,8%; senza possibilità di opzione per la scala e senza detrazione per la durata della detenzione. Sono inoltre soggetti a contributi previdenziali all'aliquota del 17,2%. O una tassazione globale forfettaria all'aliquota del 30%. Le minusvalenze sono imputate alle plusvalenze della stessa natura ma solo per l'esercizio in corso si perde il saldo non allocato.
Sono escluse le plusvalenze sui mobili. Le plusvalenze su gioielli, opere d'arte, collezionismo, antiquariato o metalli sono esenti dalla vendita fino a € 5.000. Oltre a ciò, la plusvalenza (meno una detrazione del 5% per anno di proprietà dopo la prima) è tassata al 36,2%.
Particolarità per le plusvalenze sulla vendita di immobili che sono tassate forfettariamente, indipendentemente da altri redditi. È esente la vendita dell'abitazione principale (così come la prima vendita di un'abitazione secondaria, se il venditore non possiede la propria abitazione principale, e si impegna a utilizzare il prezzo di vendita per acquistare o costruire la propria abitazione principale entro 2 anni).
La base imponibile è l'importo della plusvalenza, o il prezzo di vendita, meno il costo e le spese di acquisizione: spese notarili (l'importo effettivo o un'aliquota forfettaria del 7,5%) o lavoro reale giustificato. Per un immobile posseduto da più di 5 anni, il lavoro può essere detratto sia per l'importo effettivamente giustificato, sia con un'aliquota forfettaria del 15% del prezzo di acquisto). Per i beni ricevuti per donazione o eredità, il prezzo di acquisto corrisponde al valore utilizzato per calcolare l'imposta di successione o donazione e non è applicabile l'aliquota forfettaria del 7,5%.
La plusvalenza sull'imposta sul reddito è ridotta di una detrazione del 6% annuo dopo cinque anni (cioè un'esenzione dopo 22 anni). L'importo netto è tassato al 19%. Un'imposta addizionale si applica in caso di plusvalenza imponibile superiore a € 50.000. L'aliquota varia dal 2% (da € 50.000) al 6% (oltre € 260.000).
La plusvalenza sui contributi previdenziali è ridotta di un'indennità dell'1,65% annuo dopo cinque anni e del 9% dopo 22 anni (ovvero un'esenzione dopo 30 anni). L'importo netto è tassato al 17,2%.
Le perdite immobiliari sono perse in modo permanente, senza possibilità di addebito su un'altra proprietà.
In ogni caso, l'importo viene trattenuto direttamente dal notaio al momento della vendita.
Ogni anno, durante un periodo fissato dal ministero responsabile del bilancio (che di norma termina alla fine di maggio), tutti i contribuenti devono redigere una dichiarazione dei redditi dell'anno precedente (art. 170 TUIR ) anche se non è tassabile . Il modulo viene spesso erroneamente chiamato "dichiarazione dei redditi" anziché "dichiarazione dei redditi".
La "dichiarazione imponibile" dell'imposta sul reddito non è obbligatoria " come scritto in grassetto "
Articolo 170 - 1° ; [Quando il contribuente non è imponibile all'aliquota di tutti i suoi redditi o utili, la dichiarazione è limitata all'indicazione di quelli di tali redditi o utili che sono soggetti all'imposta sul reddito.]
I contribuenti che si dichiarano per la prima volta possono ritirare i moduli necessari presso un centro di finanza pubblica o scaricarli dal sito web “ http://www.impots.gouv.fr ” e quindi stamparli. I contribuenti che hanno già presentato la dichiarazione dei redditi negli anni precedenti ricevono a casa gli utili moduli pre-identificati sulla base delle dichiarazioni precedenti e possono dichiarare online. Una volta compilata, la dichiarazione dei redditi viene presentata o inviata alla SIP da cui dipende il contribuente (o al servizio che ha inviato i moduli predeterminati in caso di trasloco).
Se l'anno precedente è stata redatta una dichiarazione dei redditi “cartacea”, il contribuente può presentare una dichiarazione online del proprio reddito accedendo al sito “impots.gouv.fr” con il proprio nome utente e password. Durante il primo accesso devono essere inseriti tre identificativi: il codice fiscale, il numero del dichiarante online e il reddito fiscale di riferimento. Gli adulti che sono stati allegati l'anno precedente alla dichiarazione dei redditi dei genitori possono effettuare la denuncia anche online utilizzando gli identificativi inviati dall'amministrazione l'anno successivo.
La dichiarazione online diventa progressivamente obbligatoria a partire dalla dichiarazione dei redditi 2015. Tale obbligo è determinato in base all'ammontare del reddito d'imposta di riferimento. Nel 2018, le famiglie fiscali con un reddito fiscale di riferimento superiore a € 15.000 nel 2016 devono dichiarare elettronicamente.
In Francia, il sistema fiscale è dichiarativo. La dichiarazione precompilata va sempre verificata ed eventualmente corretta con tutti gli elementi da dichiarare.
Dal 2006 gli stipendi sono precompilati, e le entrate bancarie dal 2009. Le entrate sono prestampate sulla base delle informazioni comunicate all'amministrazione da terzi. Il terzo deve comunicare questi elementi prima di una certa data in modo che compaiano sulla dichiarazione precompilata. In caso di ritardo, gli elementi comunicati in ritardo non possono comparire sulla dichiarazione precompilata. Il contribuente conosce questi elementi perché gli vengono comunicati in modo identico,
Solo alcune sezioni del modulo n . 2042 sono precompilate, dovrebbero essere controllate sistematicamente:
Tutte le altre caselle devono essere aggiunte:
La dichiarazione elettronica contiene le stesse caselle precompilate della dichiarazione "cartacea", da correggere se necessario.
Nel 2009 (dichiarazione dei redditi per il 2008), i contribuenti il cui reddito prestampato era corretto e che non avevano altri redditi da dichiarare potevano convalidare la loro dichiarazione telefonicamente tramite un server vocale interattivo. Ma di fronte alla sua scarsa popolarità (meno di 5.000 dichiarazioni registrate da questo tipo in Francia) e difficoltà legali (mancanza di un avviso di ricevimento cartaceo o elettronico), questo servizio non è stato rinnovato per il 2010. Dal 2012, la dichiarazione tramite smartphone è stato implementato.
Con il termine “accertamento fiscale” va inteso il calcolo dell'imposta dovuta dai contribuenti. Questo avviene in due fasi: il calcolo dell'imposta lorda, tramite la determinazione del quoziente familiare e l'applicazione di una tabella, quindi il calcolo dell'imposta netta. La Direzione generale delle finanze pubbliche calcola l'importo dell'imposta sulle famiglie fiscali utilizzando un calcolatore scritto nel linguaggio informatico dedicato M , il cui codice sorgente è stato aperto su1 ° aprile 2016.
Affinché l'IR possa tenere conto della situazione di ciascuna famiglia fiscale, nel 1945 è stato istituito il cosiddetto sistema dei quozienti familiari. Per questo, un numero di azioni viene assegnato a ciascuna famiglia a seconda della situazione:
(I vedovi che hanno persone a carico beneficiano di altrettante quote assegnate ai coniugi in analoga situazione)
Rimangono ancora alcune situazioni che danno diritto ad una ulteriore mezza quota (i seguenti casi A, B, C non sono cumulabili) senza necessariamente avere un'ulteriore persona effettivamente a carico:
Inoltre :
Esempi:
Una volta determinato il numero delle quote del nucleo fiscale e il reddito imponibile, si calcola il quoziente familiare: QF = (reddito imponibile del nucleo familiare ÷ quote).
Tale quoziente consente di determinare l'imposta lorda mediante l'applicazione di una tabella. Vengono poi applicate le correzioni in un ordine preciso: il massimale del quoziente familiare (aumento dell'importo dovuto), lo sconto, le riduzioni d'imposta ei crediti d'imposta (diminuzione dell'importo dovuto). Questo porta all'imposta netta.
Il reddito imponibile è suddiviso in tranche, ciascuna delle quali ha una diversa aliquota fiscale. Il calcolo viene effettuato come segue: (reddito familiare imponibile x aliquota) - corrispondente importo forfettario x numero di quote familiari).
La fascia e la scala apparenti mostrate dalle autorità fiscali non tengono conto dello sconto o dell'imposta sui redditi elevati. Tenendo conto di queste misure aggiuntive nel calcolo, otteniamo parentesi diverse e una scala diversa.
bordo apparente | Scala apparente | fetta vera | Imposta sul reddito elevato | Scala reale |
---|---|---|---|---|
Fino a € 10.084 | 0 | Fino a € 14.961 | 0 | 0 |
Da € 10.085 a € 25.710 | 11% | Da € 14.962 a € 25.710 | 0 | 16% |
Da € 25.711 a € 73.516 | 30 % | Da € 25.711 a € 73.516 | 0 | 30 % |
Da 73.517 a 158.122 € | 41% | Da 73.517 a 158.122 € | 0 | 41% |
Oltre 158.123 € | 45% | Da 158.123 a 250.000 € | 0 | 45% |
45% | Da 250.001 a 500.000 € | 3% | 48% | |
45% | Oltre 500.000 € | 4% | 49% |
Questo è l'unico meccanismo che può rivedere al rialzo l'imposta dovuta rispetto al calcolo precedente. Dal 2014 la riduzione d'imposta è stata limitata a 3.000 euro per ogni parte relativa alle persone a carico, rispetto a quanto pagherebbe un nucleo familiare senza persone a carico (celibe o coniugati a seconda della situazione).
Ad esempio, una famiglia sposata con tre figli ha un reddito imponibile di 100.000 euro. Secondo la prima formula dovrebbe, con 4 azioni e un QF di 25.000, pagare una tassa di 100.000 x 0,14 - 1.358 x 4 = 8.568 €. Tuttavia, la stessa coppia senza figli avrebbe pagato, con 2 quote e un QF di 50.000: 100.000 x 0,3 - 5.644,60 x 2 = € 18.711. Nel caso specifico, la presenza di tre figli, corrispondenti a due quote aggiuntive, prevedeva un beneficio fiscale di 18.711 - 8.568 = 10.143 €. Tuttavia, per due parti legate a persone a carico, è impossibile ottenere una riduzione d'imposta maggiore di 3000 x 2 = 6000 €. La coppia con tre figli pagherà quindi una tassa finale di 18.711 - 6.000 = € 12.711.
Alcune situazioni consentono ai contribuenti di beneficiare di ulteriori mezze quote non legate alla presenza di figli (divorziati soli con figli, single che hanno avuto in passato almeno un figlio a carico, titolari di tessera di invalidità, tessera di veterano, ecc. ). Il tetto del quoziente familiare obbedisce poi ad altre scale specifiche: vantaggio del divorziato che vive solo con figli € 4.040 per la quota dimezzata, single che hanno avuto almeno un figlio a carico in passato se questo almeno 26 anni anziani: vantaggio di € 2.997 per la metà e vantaggio di € 897 per la metà se ha più di 26 anni, altri casi € 2.997 per la metà. Tali massimali non sono stati modificati dalla legge finanziaria 2013.
Lo scontoÈ un meccanismo che finisce per esentare da una parte del fisco le famiglie appena sopra il limite d'imposta, pagando quindi poche tasse, ma avendo anche redditi abbastanza modesti.
I contribuenti beneficiano di uno sconto quando la loro imposta è bassa. I termini di questo sconto sono cambiati più volte nel tempo. Per l'Irpef 2016 2015, lo sconto si applica ai single 1.165 - 3/4 di tasse e per le coppie 1.920 - 3/4 di tasse. Esempio una persona sola ha una tassa dopo l'applicazione della tariffa di € 1.400. La sua imposta finale beneficia di uno sconto di 1165-3 / 4 * 1400 = 1165-1050 = 115 € di sconto. L'imposta finale ammonta quindi a 1400-115 = € 1.285.
L'imposta netta è il risultato ottenuto al netto di eventuali riduzioni d'imposta. Gli sgravi e gli sgravi fiscali sono oggi numerosi ma soggetti a variazioni da un esercizio all'altro.
Tagli fiscaliL'importo dell'imposta finale è ridotto dalle agevolazioni fiscali concesse da molti regimi. Il contribuente non beneficia di alcun rimborso quando l'importo delle riduzioni d'imposta a cui ha diritto supera l'importo della sua imposta.
Esempio:Un contribuente ha un'imposta da pagare di € 1.000. Ha donato 150 €. Tale donazione dà diritto ad una riduzione fiscale pari al 66% dell'importo in questione ( 150 × 0,66 = € 99 in questo caso). L'importo finale dell'imposta è 1000 - 99 = € 901 . Il contribuente paga l'imposta di 901.
Elenco di esempi di riduzione delle tasse:L'importo dell'imposta finale è ridotto dei crediti d'imposta concessi da molti regimi. Inoltre, il contribuente beneficia di un rimborso quando il credito d'imposta è superiore all'importo dell'imposta che deve pagare, al netto dello sconto e delle riduzioni d'imposta. Il calcolo dello sconto non avviene dopo l'applicazione delle riduzioni o del credito d'imposta.
Esempio:Un contribuente ha un'imposta da pagare di € 801 al netto della riduzione d'imposta. Ha fatto accudire suo figlio di tre anni per 1.900 euro. Tale affidamento dà diritto ad un credito d'imposta pari al 50% dell'importo in questione ( 1900 × 0,50 = € 950 in questo caso). L'importo finale dell'imposta è 801 - 950 = –149 € . Il contribuente riceverà quindi un assegno di 149 euro.
Elenco di esempi di crediti d'imposta:L'imposta non è accertata quando il suo importo, al lordo dell'imputazione dei crediti d'imposta, è inferiore a 61 euro. Il mancato recupero non equivale alla non imposizione: il contribuente per le diverse amministrazioni resta imponibile, ma, per ragioni pratiche, la sua imposta non viene riscossa. Tale limite è ridotto a 12 euro per i contribuenti che hanno avuto crediti d'imposta.
Il recupero dà luogo all'emissione di un avviso di accertamento. Tale avviso indica al contribuente l'importo dovuto all'erario nonché la data a partire dalla quale è dovuto e il termine per effettuare il pagamento. Se questa data viene superata, si tradurrà in un aumento delle tasse del 10%.
Tuttavia, da quando 1 ° gennaio 2019, l'imposta è riscossa alla fonte per la maggior parte dei contribuenti, in particolare per tutti coloro il cui reddito principale è costituito da stipendi o pensioni.
Negli altri casi, il contribuente che ha pagato l'imposta sul reddito l'anno precedente deve pagare in più rate:
Infatti, l'imposta viene pagata subito solo in occasione di una prima imposizione ovvero se il contribuente diventa imponibile nell'anno N e non lo era (o lo era per un importo inferiore alla soglia di detrazione del terzo provvisorio) nell'anno N-1.
In caso di marcata sproporzione tra lo stile di vita di un contribuente e il suo reddito, l'amministrazione, in sede di verifica fiscale, è autorizzata a sostituire gli elementi dichiarati a base fissa.
Ogni elemento dello stile di vita equivale a un'equivalenza in euro: ad esempio cinque volte il valore locativo catastale delle abitazioni a disposizione del contribuente (principali e secondarie, occupate come proprietari, affittuari o libere); Da 4600 € a 5700 € per un domestico, il valore di auto, moto, un pacchetto per barche, aeroplani, mazze da caccia e golf ...
La sproporzione è stabilita quando la somma risultante dall'applicazione di tale tariffa supera i 46.641 € e di almeno un terzo l'importo del reddito dichiarato. Verificandosi tali presupposti, l'importo fisso risultante dall'aliquota si sostituisce al reddito imponibile netto complessivo e l'imposta ricalcolata alle condizioni di common law. I contributi previdenziali sono dovuti e le riduzioni fiscali non sono applicabili. Il contribuente può fornire la prova che l'uso del suo capitale o dei prestiti che ha contratto gli hanno permesso di garantire il suo tenore di vita.
In caso di condanna penale per determinati reati e delitti (traffico d'armi, stupefacenti, ecc.), si applica lo stesso principio e la scala viene aumentata di alcune voci: viaggi, alberghi, elettrodomestici, apparecchiature audio, video, computer , articoli di gioielleria. Il limite di € 46.641 non esiste.
Anno fiscale | n. case fiscali | N.b. delle famiglie soggette a tassazione |
% di famiglie tassabili |
Reddito fiscale di riferimento delle famiglie fiscali |
Imposte nette (totale) | Aliquota media (Imposte nette / Reddito fiscale) |
imposta netta media per famiglia imponibile |
---|---|---|---|---|---|---|---|
2001 | 33 364 223 | 17 310 679 | 51,88% | € 518.417.737.428 | € 44.473.759.390 | 8,58% | € 2.569 |
2002 | 33 756 860 | 17 516 166 | 51,89% | € 539.451.140.359 | € 44.112.138.031 | 8,18% | € 2.518 |
2003 | 34 419 885 | 17.790.012 | 51,69% | € 565.906.411.559 | € 46.523.445.540 | 8,22% | € 2.615 |
2004 | 34 813 337 | 18 142 580 | 52,11% | € 585.820.844.716 | € 48.449.418,447 | 8,27% | € 2.670 |
2005 | 35 105 806 | 18 889 473 | 53,81% | € 602.599.462.220 | € 49.926.615.133 | 8,29% | € 2.643 |
2006 | 35 633 851 | 19 094 327 | 53,58% | € 781.464.814.714 | € 45.870.103.356 | 5,87% | € 2.402 |
2007 | 36 036 127 | 19 716 966 | 54,71% | € 818.291.303.523 | € 49.104.870.774 | 6,00% | € 2.490 |
2008 | 36 390 286 | 19 448 851 | 53,45% | 844.314.924.264 € | € 44.905.504.704 | 5,32% | € 2.309 |
2009 | 36 599 197 | 19 595 631 | 53,54% | € 848.378.562.580 | € 45.469.619.577 | 5,36% | € 2.320 |
2010 | 36 962 517 | 19 707 241 | 53,32% | 877.291.554.623 € | € 49.218.114.427 | 5,61% | € 2.497 |
2011 | 36.389.256 | 20.463.595 | 56,24% | € 913.127.925.794 | € 56.474.592.595 | 6,18% | € 2.760 |
2012 | 36 720 036 | 19 119 780 | 52,07% | € 936.809.017.800 | € 62.241.961.877 | 6,64% | € 3.255 |
2013 | 37 119 219 | 17 543 312 | 47,26% | € 952.214.776.069 | € 62.785.906.742 | 6,59% | € 3.579 |
2014 | 37.429.459 | 17.024.891 | 45,49% | € 968.446.269.164 | € 67.086.273.957 | 6,93% | € 3.940 |
2015 | 37 683 595 | 16 322 975 | 43,32% | € 985.934.421.061 | € 69.101.927.354 | 7,00% | € 4.233 |
2016 | 37 889 181 | 16,548,541 | 43,68% | € 1.001.926.318.631 | € 70.326.998,903 | 7,02% | € 4.250 |
2017 | 38 332 977 | 16 753 315 | 43,70% | € 1.027.803.836.995 | € 71.466.602.762 | 6,95% | € 4.266 |
Nel 2016: il 40% delle entrate fiscali è fornito dal 2% delle famiglie più ricche (quelle con un reddito fiscale di riferimento superiore a 100.000 €). Il 70% del gettito fiscale è fornito dal 10% delle famiglie più ricche (quelle con un reddito fiscale di riferimento superiore a € 50.000)
Nel 2007 non hanno pagato le tasse 7.076 contribuenti con un reddito superiore a 97.500 euro, ovvero l'1,4% dei contribuenti di questa fascia; erano solo 5.100 nel 2006 e 3.500 nel 2005.
Il 36% del gettito fiscale è fornito dall'1,9% delle famiglie più ricche (quelle con più di 1.000 € di reddito imponibile per nucleo familiare:
decile | Numero di focolai | % di famiglia | Limite di reddito imponibile per nucleo familiare |
---|---|---|---|
0,05 (0,5% dell'imposta pagata) | 199 | 0,0005 | 5.840.000 |
0,1 (1% delle tasse pagate) | 629 | 0.002 | 3.070.000 |
0,5 (5% dell'imposta pagata) | 9470 | 0.03 | 692.000 |
1 (10% dell'imposta pagata) | 32.800 | 0.09 | 386.000 |
2 (20% dell'imposta pagata) | 170.000 | 0,46 | 194.000 |
3 (30% dell'imposta pagata) | 323.000 | 0.87 | 166.000 |
4 (40% dell'imposta pagata) | 1.110.000 | 3 | 93.500 |
5 (metà dell'imposta pagata) | 2.140.000 | 5.8 | 76.800 |
6 (60% dell'imposta pagata) | 3.210.000 | 8.7 | 60.000 |
7 (70% dell'imposta pagata) | 5.050.000 | 13.6 | 46.300 |
8 (80% dell'imposta pagata) | 7.990.000 | 21.5 | 37.000 |
9 (90% dell'imposta pagata) | 14.900.000 | 40.2 | 27.000 |
10 (100% dell'imposta pagata) | 18.000.000 | 48.5 | 0 |
Famiglie non tassate | 19.000.000 | 51.5 |