All'interno dell'Unione Europea , la politica fiscale fa parte delle competenze riservate degli Stati membri. Tuttavia, è in corso un'armonizzazione, almeno sulle imposte indirette. L'integrazione già realizzata in termini di beni e concorrenza, rendendo più evidenti gli squilibri fiscali, mostra la necessità di tali misure, ma i mezzi restano da definire.
I paesi europei in generale sono caratterizzati da un'elevata tassazione. Vi sono, tuttavia, forti disparità, in particolare nella tassazione delle società. A titolo di confronto, verranno studiati successivamente alcuni paesi europei non membri dell'Unione Europea.
| Nazione | Aliquota fiscale (min / max) | Numero di fette | Soglia fiscale | Imposta sul patrimonio (min / max) | Ricetta nazionale e commenti |
|---|---|---|---|---|---|
| Germania | 15/45% | 8 | ca. € 7.600 | No, abolito nel 1997 | |
| Austria | 21/50% | 5 | ca. € 3.600 | No, abolito nel 1994 | |
| Belgio | 25/50% | 4 | € 8.990 | No | Bassa imposizione sui redditi da patrimonio, indipendentemente dal reddito della persona: 30%, trattenuta alla fonte, dei dividendi e degli importi degli interessi percepiti (esclusi depositi a risparmio: 15% sopra € 1.830 ), e inesistente sulle plusvalenze (escluse le quote fisse titoli di reddito detenuti in un fondo in cui il comparto detiene più del 25% di questo tipo di titoli).
L'imposta sul reddito delle persone fisiche (IPP) ha i seguenti scaglioni (reddito 2019):
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| Bulgaria | 10% | ||||
| Cipro | 0/35% | 5 | |||
| Croazia | 12/40% | 3 | |||
| Danimarca | 37/59% | 2 | ca. € 5.300 | No, abolito nel 1996 | Un ulteriore 8% viene detratto dallo stipendio lordo prima della detrazione dell'imposta sul reddito sotto forma di "aiuto / partecipazione al mercato del lavoro" (traduzione libera di "arbejdsmarkedsbidraget"). L'imposta sul reddito è trattenuta alla fonte ed è costituita in gran parte da imposte a favore dei comuni (circa 24%). |
| Spagna | 24/52% | 7 | No, cancellato nel 2008 e poi reintegrato per il 2011 e il 2012 | ||
| Estonia | 20% | 1 | Tariffa unica dal 1994 e in diminuzione da quella data (26% nel 1994, 24% nel 2005, 23% nel 2006, 22% nel 2007 e 21% nel 2008). | ||
| Finlandia | 25/53% | No, cancellato nel 2006 | |||
| Francia | 0/45% della rete imponibile | 5 | € 9.807 | Sì e no, l'ISF viene abolito ma sostituito dall'Immobilère Fortune Tax (IFI) nel 2017 |
- Imposta addizionale del 3% se reddito superiore a 250.000 euro per il singolo e 500.000 euro per la coppia, ovvero il 48%. - Imposta addizionale del 4% se reddito superiore a 500.000 euro per il singolo e 1.000.000 di euro per la coppia, ovvero il 49%. |
| Grecia | 22/45% | 4 | Nessuna soglia fiscale | No, cancellato nel 2009 |
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| Ungheria | 15% | 1 | No, cancellato nel 2010 | Tariffa unica aumentata dal 16% al 15% a 1 ° gennaio 2016 | |
| Irlanda | 20/40% del lordo | 2 | No, abolito nel 1997 | Calcolato sulla retribuzione lorda al lordo dei contributi sociali. (10% in più)
Per una sola persona:
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| Italia | 23/45% | 5 | Sì e no, abolita come tale nel 1992 ma sostituita in parte da un'imposta sugli immobili, ad eccezione dell'abitazione principale e dei terreni agricoli | ||
| Lettonia | 23% | 1 | Tariffa unica | ||
| Lituania | 15% | 1 | 20% sui dividendi | ||
| Lussemburgo | 8/40% | 17 | € 11.275 | No, cancellato nel 2006 | Tassazione interessante delle piattaforme finanziarie. Ad eccezione dei RIS, beneficiano di convenzioni contro la doppia imposizione.
L'aliquota dell'imposta personale è molto progressiva, con più di 20 scaglioni. Nel 2017 ci sono stati in particolare
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| Malta | 0/35% | 4 | No | Le diverse soglie fiscali variano a seconda che la persona sia sposata o single or | |
| Olanda | 1/52% | 4 | Sì e no, abolita come tale nel 2001 ma sostituita in parte sotto forma di imposta sui redditi da capitale |
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| Polonia | 18/32% | 2 | |||
| Portogallo | 12/40% | 6 | No | ||
| Repubblica Ceca | 15% | 1 | 15.000 CZK | ||
| Romania | 10% | 1 | No | Tariffa unica aumentata dal 16% al 10% nel 2018 | |
| UK | 10/45% | 3 | 11.000 GBP | No | 155 miliardi di GBP nel 2013/14 |
| Slovacchia | 19% | 1 | |||
| Slovenia | 16/41% | 3 | |||
| Svezia | 29/59% | 3 | No, cancellato nel 2007 |
| Nazione | Aliquota fiscale (min / max) | Numero di fette | Soglia fiscale | Imposta sul patrimonio (min / max) | Ricetta nazionale e commenti |
|---|---|---|---|---|---|
| Liechtenstein | 10% | 1 | Sì, tasso dello 0,07% | Tariffa unica dal 2007 | |
| Macedonia | 10% | 1 | Tariffa unica dal 2007 | ||
| Norvegia | Dal 30% al 60% | Sì, tasso compreso tra 0,9 e 1,1% | |||
| Russia | 13% | 1 | |||
| svizzero | max: dal 22,4 al 42,3% a seconda dei cantoni (0 / 11,5% federali inclusi) | 12 o più | 13 600 CHF | Sì, a seconda dei cantoni (max 4,5 ‰ ) |
Uno studio completo sulle aliquote fiscali effettive praticate dai paesi membri dell'Unione Europea è stato pubblicato dalla Commissione Europea nel 2013. Ecco la situazione in13 gennaio 2014 riguardanti gli Stati membri.
| Nazione | Aliquota fiscale normale | Tariffe speciali | Detrazioni |
|---|---|---|---|
| Germania | 30,2% di cui 15,8% a carico dello Stato e 14,4% a carico dei Länder | ||
| Austria | 25% | ||
| Belgio | 25% | Detrazione degli interessi figurativi (1,63% del patrimonio netto - 2,13% per le PMI) e degli utili destinati alla ricerca scientifica. | |
| Bulgaria | 10% | ||
| Cipro | 12,5% | ||
| Croazia | 20% | ||
| Danimarca | 22% | ||
| Spagna | 30 % | Dal 25 al 35% a seconda del profitto, 15% per un'azienda a CEUTA, 4% nelle ISOLE CANARIE | Per costi di ricerca e sviluppo, creazione di filiali, formazione professionale. Vantaggi per le PMI. |
| Estonia | 20% | 28% per plusvalenze | In Estonia non c'è l'imposta sulle società ma tutti gli utili distribuiti sono tassati al 20/80% (14/86%) |
| Finlandia | 26% | 28% per plusvalenze | |
| Francia | 33 1/3% | Aliquota ridotta 15% fino a € 38.120 di utile poi 28% (gradualmente ridotta al 25% nel 2022) fino a € 500.000 di utile, per le imprese il cui fatturato < € 7.630.000 e capitale interamente versato dai soci e posseduto almeno al 75% da persone fisiche (o da altra società che soddisfi le medesime condizioni). Sopra i 500.000 euro l'aliquota è del 33,33%. Contributo sociale aggiuntivo del 3,3% sulla quota oltre un utile di 763.000 euro. | Esenzione totale per SIIC (Società di investimento immobiliare quotata). Diminuire le esenzioni possibili per le nuove imprese e nelle zone franche, i crediti d'imposta in particolare per la ricerca. |
| Grecia | 23% | ||
| Ungheria | 19% | 10% se il risultato fiscale è inferiore a 500 milioni di fiorini | |
| Irlanda | 12,5% | 10 e 25% | Esenzione dal reddito da brevetto ( Patent Box ) |
| Italia | 27,5% | ||
| Lettonia | 15% | ||
| Lituania | 15% | ||
| Lussemburgo | Tra il 27,75% e il 30% di cui il 20% a carico dello Stato e il resto a carico del Comune | Esenzione dai dividendi ricevuti e pagati in applicazione della direttiva madre-figlia europea (detenzione minima del 10% in una partecipazione per un periodo di almeno 1 anno). | |
| Malta | 35% | 5% in caso di distribuzione di dividendi a non residenti | 0% per i profitti al di fuori di Malta |
| Olanda | dal 20% al 25% a seconda del profitto | Per alcuni investimenti. Il principale concorrente del Lussemburgo nel campo delle società di partecipazione finanziaria. | |
| Polonia | 19% | ||
| Portogallo | 23% | ||
| Repubblica Ceca | 19% | ||
| Romania | 16% | ||
| Slovacchia | 23% | ||
| Slovenia | 17% | ||
| Svezia | 22% |
| Nazione | Aliquota fiscale normale | Tariffe speciali | Detrazioni |
|---|---|---|---|
| Albania | 15% | ||
| Bielorussia | 18% | ||
| Islanda | 20% | ||
| Macedonia | 10% per le aziende locali e 18% per le aziende estere, a seconda del profitto | I profitti reinvestiti sono esenti, le aziende tecnologiche sono esenti per 10 anni e hanno una detrazione degli utili del 50% per 5 anni. | |
| Moldavia | 12% | ||
| Montenegro | 9% | ||
| Norvegia | 28% | ||
| UK | 22% | 20% per le piccole imprese. Regime fiscale speciale a Jersey , Guernsey e Gibilterra | Aliquota ridotta sul reddito da brevetto ( Patent Box ) |
| Serbia | 15% | ||
| svizzero | 32% inclusa imposta federale dell'8,5% e imposta cantonale del 23,5% (calcolo entro = 24,2% effettivo). <15% a seconda dei cantoni. | Per pagamenti a istituti di previdenza per i dipendenti o enti di pubblica utilità. | |
| tacchino | 20% |
Altre tasse sono a volte riscosse sulle società:
Nell'Unione europea, la tassazione è disciplinata dagli articoli da 110 (ex-90) a 113 (ex-93) del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea (TFUE) che vietano qualsiasi discriminazione, l'articolo 111 (ex-91) che limita la tassa all'esportazione crediti, ad es.
Infine, la fiscalità deve rispettare le libertà di circolazione dei lavoratori, di stabilimento della prestazione di servizi e di circolazione dei capitali: a parità di condizioni è vietata la discriminazione fiscale.
acciseNel 1997 sono stati raccolti 248 miliardi di euro tramite le accise .
Imposta sul valore aggiunto (IVA)| Nazione | Tasso zero | Tariffa super ridotta | Rata ridotta | Tasso normale Normal | Tariffa parcheggio |
|---|---|---|---|---|---|
| Germania | 7%: prodotti agricoli, approvvigionamento idrico, libri, giornali, opere d'arte, trasporti pubblici, attrezzature mediche, attività culturali | 19% | |||
| Austria | Trasporti transfrontalieri, esportazioni extra UE | 10%: prodotti alimentari, libri, giornali, opere d'arte, energia, trasporto passeggeri | 20% | 12% | |
| Belgio | Giornali, materiali e prodotti di salvataggio | 12%: fitosanitari, margarina, pneumatici per uso agricolo, carbone vegetale / 6%: prodotti alimentari, opere d'arte, servizi agricoli, lavori di ristrutturazione di abitazioni private | 21% | 12% | |
| Bulgaria | 9%: hotel | 20% | |||
| Cipro | 9%: alcuni servizi turistici / 5%: libri, giornali, gas, cibo, medicinali e nuovi alloggi | 19% | |||
| Croazia | 13%: giornali, servizi di alloggio | 25% | |||
| Danimarca | Giornali | 25% | |||
| Spagna | 4%: prodotti alimentari, medicinali, attrezzature per disabili, libri e giornali... | 10%: prodotti alimentari, pulizia pubblica, spettacoli, radio, televisione, acqua, case, fiori e piante, parrucchieri, fiere e mostre, trasporto passeggeri, hotel... | 21% | ||
| Estonia | 9% | 20% | |||
| Finlandia | 14%: prodotti alimentari / 10%: medicinali, trasporto passeggeri, libri | 24% | |||
| Francia | 2,1%: farmaci rimborsabili, giornali, biglietteria per alcuni spettacoli, canone televisivo | 10%: trasporto passeggeri, prodotti agricoli allo stato grezzo, legna da ardere, lavori di ristrutturazione, medicinali non rimborsabili / 5,5%: cibo, libri, lavori di riqualificazione energetica, abbonamento luce e gas, pasti nelle mense scolastiche | 20% | ||
| Grecia | 13%: prodotti alimentari, medicinali, trasporto passeggeri, ristorazione / 6,5%: libri, teatri, ecc. | 24% | |||
| Ungheria | 18%: prodotti alimentari, alberghi... / 5%: farmaci, libri, giornali... | 27% | |||
| Irlanda | Abbigliamento per bambini, prodotti alimentari di base, medicinali, semi... | 4,8%: prodotti alimentari | 13,5%: ristorazione, servizi culturali, pay tv, alberghi, riscaldamento, elettricità, ecc. / 9% | 23% | 13,5% |
| Italia | Consegna di terreno non edificabile | 4%: prodotti agricoli, beni di prima necessità, libri, giornali, abitazione principale, canone televisivo... | 10%: servizi alberghieri, catering, alcuni prodotti alimentari | 22% | |
| Lettonia | Servizi educativi, culturali, di gioco, bancari e assicurativi | 12%: acqua, prodotti alimentari, prodotti medici, libri, giornali, hotel | 21% | ||
| Lituania | Alcune attività di organizzazioni senza scopo di lucro | 9%: determinate costruzioni / 5%: medicinali, libri, eventi culturali o sportivi | 21% | ||
| Lussemburgo | 3%: medicinali, libri, abbigliamento per bambini, cibo | 12%: carburante, vino, materiale pubblicitario, custodia e gestione titoli / 6%: gas liquefatto, energia elettrica | 17% | 12% | |
| Malta | Prodotti alimentari, acqua, semi, medicinali... | 5%: prodotti alimentari, farmaci / 7% | 18% | ||
| Olanda | 6%: cibo, protesi, medicinali, arte, trasporto passeggeri, libri, giornali, abbigliamento e calzolaio, parrucchieri... | 21% | |||
| Polonia | 8%: acqua, medicinali, libri, hotel... / 5%: prodotti alimentari non trasformati | 23% | |||
| Portogallo | 13%: ristorazione, prodotti alimentari trasformati; 6%: prodotti alimentari, servizi turistici, medicinali, libri e giornali, acqua, elettricità... | 23% | 13% | ||
| Repubblica Ceca | 15%: prodotti alimentari, libri, alcuni prodotti sanitari... | 20% | |||
| Romania | 9%: medicinali, libri, giornali, hotel, cinema, musei, zoo... / 5%: materiali da costruzione | 19% | |||
| UK | Cibo, abbigliamento per bambini, sementi, istruzione, terra, assicurazioni, servizi postali, impresari funebri, lotterie, libri, giornali, oro, trasporti, abitazioni, rifiuti, medicinali, banconote... | 5%: gas ed elettricità, restauro edifici religiosi | 20% | ||
| Slovacchia | 10%: droghe | 20% | |||
| Slovenia | 9,5%: acqua, cibo, medicine, alberghi, libri, giornali... | 22% | |||
| Svezia | 12%: prodotti alimentari, alberghi, campeggi, importazione di opere d'arte... / 6%: giornali, trasporto passeggeri, eventi culturali... | 25% |
| Nazione | Tasso zero | Rata ridotta | Tasso normale Normal |
|---|---|---|---|
| Albania | Medicinali | 20% | |
| Bielorussia | Servizi relativi all'istruzione | 10%: alcuni prodotti alimentari, riparazioni, parrucchieri, lavanderia... | 20% |
| Macedonia | Merci esportate, edilizia, servizi finanziari, assicurazioni, sanità e istruzione | 5%: informatica, prodotti alimentari, acqua, stampa, attrezzature industriali, trasporti pubblici. | 18% |
| Montenegro | 7%: prodotti alimentari di base, medicinali, libri, stampa quotidiana... | 19% | |
| Norvegia | 14%: prodotti alimentari / 8%: trasporto passeggeri, alberghi, cinema... | 25% | |
| Serbia | 10%: alimentazione di base, giornali, servizi comunali | 20% | |
| svizzero | Salute, istruzione, cultura, assicurazioni, la maggior parte dei servizi bancari, lotterie, noleggio sostenibile, trasporto aereo, trasporto merci... | 2,5%: acqua, cibo e bevande, sementi, medicine, libri e giornali, radio e televisione, protezione delle piante / 3,7%: alloggio | 7,7% |
| Ucraina | Manuali per studenti, medicine... | 17% |
L'adesione al mercato unico e all'Unione economica e monetaria accresce la concorrenza fiscale, con la tassazione che rimane uno degli unici strumenti nelle mani degli Stati, che fissano la loro aliquota fiscale in base a quella dei loro vicini.
Questo tasso è spesso più basso nei paesi più piccoli. Infatti, a parità di riduzione dell'aliquota fiscale, il capitale attratto è maggiore in valore relativo per un piccolo paese. Inoltre, i piccoli paesi hanno meno bisogni: ad esempio non rivendicando lo status di grande potenza.
Gli effetti di questa competizione sono già visibili. L'imposta sul patrimonio tende a diminuire o ad essere eliminata nella maggior parte dei paesi europei. L'imposta sulle società tende a diminuire e l'IVA ad aumentare. Quest'ultimo tassa le merci importate tanto quanto quelle prodotte localmente, mentre la riduzione dell'imposta sulle società favorisce la produzione locale. Ma queste tendenze non sono regolari: così in Francia, l'imposta sulle società è talvolta aumentata (contributo aggiuntivo nel 1995 per esempio) mentre le aliquote IVA di alcuni servizi locali sono state ridotte (lavori su vecchi edifici, restauro). . Il calo delle entrate fiscali pone la questione del finanziamento dei beni pubblici e della spesa pubblica in generale, nonché, come corollario, la questione dell'efficienza di queste cosiddette spese. D'altro canto, la concorrenza fiscale ha il vantaggio di frenare l'appetito degli Stati e di incoraggiare un'attenta considerazione della spesa pubblica, sia in termini di importi che di stanziamenti.
Le decisioni in materia fiscale sono prese all'unanimità a livello di Consiglio dei ministri, da qui i deboli progressi in questo settore. La questione è se questa armonizzazione avverrà dall'alto o attraverso un processo di concorrenza, e se l'armonizzazione sia davvero auspicabile, ciascuno Stato con le sue specificità, sia culturali che economiche.
L'imposta sulle società rimane una competenza nazionale esercitata da ciascuno Stato membro dell'Unione Europea, incoraggiando la concorrenza tra Stati, soprattutto quando si tratta di attrarre investimenti esteri.
Le aliquote nominali in vigore variano notevolmente da uno Stato membro all'altro, dal 10% (Bulgaria) al 37,1% per la Francia (vedi: studio TAXUD / 2008 / CC / 099 rapporto finale).
Per il trasferimento dei dividendi da una società figlia alla società madre, una direttiva europea del 1990 mira ad eliminare gli ostacoli fiscali alla distribuzione dei dividendi all'interno di gruppi di società nell'Unione. Questa direttiva è comunemente denominata direttiva madre-figlia . Il Consiglio ha ampliato il suo campo di applicazione nel 2003.
Diverse altre direttive hanno tuttavia un impatto diretto o indiretto in materia, come la direttiva sulle fusioni.
Per il resto, è utile citare il codice di condotta sulle pratiche fiscali dannose (che non è direttamente vincolante per gli Stati membri, ma costituisce un importante strumento politico e simbolico).
L' OCSE pubblica il12 febbraio 2013 un rapporto che raccomanda alle autorità europee di elaborare un piano d'azione per affrontare nel dettaglio l'erosione della base imponibile e lo spostamento degli utili aziendali.
Di origine francese, questa tassa è stata estesa nel 1960 a tutti gli Stati membri dalle direttive IVA 1 e 2. È stata fissata una base comune. Nel 1988 la Commissione ha proposto l'attuazione del principio della tassazione all'origine. Nel 1996 la Commissione ha proposto un nuovo sistema.