Il bene immateriale o patrimonio immateriale è un bene non monetario privo di sostanza fisica, costituito da informazioni e conoscenze possedute, e avente un valore positivo, un'organizzazione .
Per dare una connotazione contabile al termine è possibile utilizzare la nozione di attività immateriale.
L' Uniform Commercial Code negli Stati Uniti (Sezione 9-102 (a) (42)) definisce intangibile generale come: "qualsiasi elemento di beni diversi da conti, beni mobili , richieste di risarcimento danni commerciali, conti deposito, documenti, beni, strumenti , investimenti immobiliari, diritti di lettera di credito, lettere di credito, denaro, petrolio, gas o altri minerali prima dell'estrazione. Il termine include beni immateriali e software di pagamento” .
I conti social danno solo un quadro riduttivo in caso di valutazione aziendale per la costruzione di una strategia aziendale . Per apprezzarne tutta la ricchezza è indispensabile saper analizzare il suo capitale immateriale.
Il capitale immateriale ha un impatto considerevole sull'attività economica. L'esempio più eclatante è quello dei contratti di outsourcing dove il trasferimento di know-how, informazioni, mezzi di comunicazione può essere considerato ed è al centro del processo.
Altre questioni legali ruotano attorno alla nozione di capitale immateriale quando l'originalità di una produzione intellettuale originale (l'opera) porta a un mezzo da proteggere.
Di volta in volta sarà necessario, caso per caso, misurare le modalità di tutela di tale creatività per ciascun mezzo scelto in relazione ai diritti d'autore ad essa annessi, in particolare per i dipendenti dell'azienda. Particolarità esistono per i diritti di brevetti , disegni e modelli , software e banche dati anche senza dimenticare il diritto dei marchi .
Tutti i diritti di proprietà intellettuale , immateriali per definizione, sono con la globalizzazione una questione complessa in perenne evoluzione. In un'economia globalizzata in cui l'intangibile diventa essenziale in un quadro competitivo, gli agenti economici e le autorità pubbliche devono garantire il rispetto del loro capitale nel tempo e nello spazio al fine di preservare la loro libertà di azione e i loro beni.
Il bene immateriale è un concetto che consente di affrontare le sinergie che possono scaturire dalle interazioni all'interno di un'organizzazione (azienda, gruppo di individui, ecc.).
È possibile distinguere 4 tipi di sinergie:
L'attività immateriale consente anche di rappresentare ciò che non è di natura fisica, includendo ciò che è identificabile (immateriale) e non identificabile (immateriale).
Così, l'azienda può distinguere la parte identificabile e immateriale. Il capitale immateriale immateriale è difficile da valutare e quindi da ottimizzare. È quindi rappresentativo della parte che è difficile ottimizzare nella gestione dell'organizzazione. Il concetto di capitale immateriale integra quindi il concetto di capitale di conoscenza nella gestione della conoscenza e cerca anche di tenere conto di sinergie organizzative ancora più immateriali legate ad esempio alla cultura aziendale e che rimangono fondamentali a livello strategico...
Gli investimenti immateriali (costituiti da ricerca e sviluppo, formazione, software e attività commerciali) hanno rappresentato il 21% del capitale lordo nel 1974, il 41% nel 1987 e hanno superato le immobilizzazioni materiali dagli anni 2000. Centinaia di milioni vengono spesi ogni anno anche dalle imprese in ricerca e sviluppo , che impegna il capitale intellettuale delle aziende e dei loro partner. Per proteggere i loro sforzi di ricerca e sviluppo (R&S), le aziende generalmente si affidano alle leggi sulla proprietà intellettuale e alle leggi sulla concorrenza sleale .
La terziarizzazione dell'economia, amplificato dalla esplosione di servizi legati al l'arrivo di Internet , ha messo in evidenza un difetto strutturale nella contabilità standard per catturare il pieno valore delle sinergie aziendali. Secondo diversi studi, dal 75 al 90% della capitalizzazione di mercato delle società quotate è costituita da attività immateriali . Non c'è più una correlazione tra valore di mercato e valore contabile, e questo divario è cresciuto irrimediabilmente. Il capitale immateriale non spiega più una semplice variabile di aggiustamento, è diventato il concetto economico associato all'essenziale del valore dell'impresa: il suo valore immateriale .
Il capitale intellettuale può rimanere un concetto di uso generale, soprattutto nell'ambito della gestione della conoscenza , ma tende anche ad essere formalizzato in indicatori di gestione non finanziaria, quindi ad essere specificato, inventariato, standardizzato e spiegato nei bilanci annuali ed infine il comunicazione finanziaria aziendale. Gli investitori hanno in effetti in questi dati un interesse immateriale a cui manca l'austero bilancio.
Le Capital intellectuel correspond, concrètement, à la possession par l'organisation d' expertises , d' expériences , de technologies , de procédés, de procédures et de processus d'affaires particuliers, de compétences individuelles, qui représentent des synergies pour l'organisation et l'avantage concurrentiel de l'entreprise, que l'on retrouve non seulement dans les centres de recherche et développement , mais aussi, de plus en plus, dans tous les autres métiers de l'entreprise (marketing, achats, production, logistique , informatica…).
Il capitale di conoscenza dell'impresa può manifestarsi sotto forma di conoscenza esplicita o conoscenza tacita. Il sistema informativo rappresenta la conoscenza esplicita dell'azienda, il capitale intellettuale essendo piuttosto la conoscenza tacita dei dipendenti.
Nel 1963, Theodore Schultz sviluppò la nozione di capitale umano che sarebbe diventata famosa grazie al lavoro di Gary Becker nel 1964.
Oltre alla inventario dei beni della natura materiale (tangibile), inclusi in linea di principio nella capitale finanziario, il concetto di capitale intellettuale è emerso verso la fine del XX ° secolo, per integrare lo sviluppo del business dei servizi e la crescente importanza delle informazioni , che riporta in primo piano il fattore umano e la gestione delle risorse umane .
Il 3 aprile 1986, intervistato su L'Expansion , Bruno Bizalion indica che il capitale delle aziende include anche elementi immateriali e ha sviluppato un metodo per valorizzare questo potenziale intangibile.
Nel 1992 , Leif Edvinsson propone il termine capitale immateriale nell'ambito della sua ricerca sull'evoluzione delle modalità di gestione del gruppo. Cinque anni dopo, in collaborazione con Michael Malone, pubblicò i risultati del suo lavoro. Cercano di identificare le ricchezze nascoste dell'azienda , vale a dire tutto ciò che le consente di creare valore e che non sempre può essere rilevato leggendo il suo bilancio (tutti i valori delle sinergie dell'organizzazione non lo sono. mostrato). Il capitale immateriale è per definizione associato alla differenza tra il valore vero, o di mercato, dell'impresa e il suo valore contabile (vedi valutazione d'impresa ).
In Francia, Ahmed Bounfour è stato uno dei primissimi a sviluppare un approccio al capitale immateriale, dal punto di vista della sua gestione, puntando su un approccio dinamico attorno al metodo IC-dVAL, organizzato intorno a 4 poli, risorse/competenze, processi , output e attività immateriali (1998). Tale approccio è stato successivamente applicato in diversi contesti: valutazione delle capacità di innovazione dei paesi, valutazione delle imprese, valutazione delle attività di supporto (in particolare i sistemi informativi). In una versione più recente è stata abbinata alla rete VRIO, con l'integrazione di una dimensione temporale degli asset immateriali. La European Chair of the Intangible presso l'Università di Paris – Sud, di cui è titolare, si è ormai affermata come una delle principali piattaforme di ricerca e scambio tra ricercatori e decisori a livello internazionale, interessati all'agenda dell'intangible . Più in generale, gli studi sviluppati sul capitale immateriale sembrano basarsi sugli obiettivi del Consiglio europeo di Lisbona ( 2000 ). Tuttavia, il Consiglio europeo di Göteborg ( 2001 ) ha fissato obiettivi di sviluppo sostenibile per l' economia della conoscenza . Sembra che questi obiettivi non siano ancora stati incorporati nell'analisi. D'altra parte, i metadati dovrebbero essere presi in considerazione in queste procedure, con l'organizzazione di registri pubblici di metadati , al fine di strutturare il capitale immateriale delle amministrazioni, dei cluster di competitività e delle imprese. Cigref ha realizzato nel 2006 uno studio sulla valutazione del capitale immateriale costituito dal sistema informativo. La suddivisione adottata da Cigref è quella di IFAC (umana, relazionale, organizzativa).
In Europa, a seguito dei progetti di crisi causati dalla transizione informatica all'anno 2000 e all'euro, dall'esplosione della bolla internet nel 2000, abbiamo sentito la necessità di valutare più rigorosamente il capitale dell'azienda, tenendo conto del capitale intellettuale in un modo standardizzato.
Diversi studi condotti negli ultimi dieci anni dalla Banca Mondiale, dall'OCSE e dalla Commissione Europea hanno portato a una standardizzazione contabile del capitale intellettuale, ora chiamato capitale immateriale.
Per valutare la performance economica del capitale immateriale, può essere rilevante segmentarlo per una valutazione individuale dei segmenti. Per ogni segmento possiamo considerare la creazione di indicatori di performance che colleghino la pratica con la teoria delle organizzazioni. La rilevanza della valutazione dipenderà da quella della segmentazione. Ci sono molte segmentazioni avanzate da persone fisiche o giuridiche.
Di seguito sono riportati alcuni esempi di segmentazione.
L' organizzazione può essere segmentato per potenziare sia per la gestione della qualità dei servizi ( logistica , gestione delle risorse umane , le informazioni di gestione del sistema ) o da un approccio sociologico, che è per esempio in:
Occorre poi scegliere standard di misurazione (come quelli degli standard IFAC) che permettano di concordare indicatori che rilevino sinergie tra questi segmenti che siano:
Bisogna fare attenzione a non applicare una formula preconfezionata e al contrario ad adattare l'analisi al posizionamento dell'azienda (determinato dalla segmentazione del marketing o da DAS).
La tabella seguente mostra la distinzione nell'analisi del capitale immateriale secondo gli indicatori ricercati. L'analisi statica può essere superata dall'analisi dinamica per scopi strategici confrontando le attività immateriali nella contabilità e il loro valore di opportunità (vale a dire il valore di mercato (fair value) più o meno l. impatto delle asimmetrie informative). L'analisi dinamica può essere utilizzata per confrontare diversi scenari relativi alla strategia aziendale . È possibile utilizzare un metodo globale che sarà utile nell'analisi finanziaria o un approccio che parte direttamente dai beni immateriali allo scopo di creare indicatori per la valutazione dell'organizzazione ( gestione della qualità inclusa la logistica , gestione delle risorse , risorse umane e business intelligence ) .
Valore opportunità (1) | Valore contabile (2) | Gap (interesse strategico ad agire): (1) - (2) |
---|---|---|
Capitale immateriale della società | attività immateriali (incluso l' avviamento ) | Guadagno di sinergie - Costi nascosti |
Valore di mercato dell'azienda | Patrimonio netto | Plusvalore |
Analisi cartografica statica | Analisi contabile | Analisi dinamica |
Per valutare l'impatto delle sinergie sull'organizzazione durante il processo decisionale, sarà quindi possibile effettuare un'analisi statica, generalmente tramite audit esterno, o un'analisi dinamica tramite audit interno (se l'azienda può distaccare personale a questo compito) .
È possibile innanzitutto distinguere tre categorie di indicatori, quelli che sono:
In ogni segmento dell'organizzazione sarà necessario identificare parametri e indicatori utili.
Infine, un metodo di punteggio può consentire, ad esempio, di ottenere una valutazione abbastanza precisa. Il capitale immateriale così qualificato può quindi essere monitorato nell'ottica di un suo miglioramento.
Principali standard di misurazione per la mappatura staticaL'analisi statica dovrebbe coprire ampiamente lo spettro di analisi del concetto di capitale immateriale. È possibile effettuare un audit esterno (un audit interno potrebbe essere svolto da un controllore di gestione) che analizzi l'azienda con l'utilizzo di standard di valore che possono essere i seguenti.
Secondo Leif EdvinssonLeif Edvinsson ad esempio, offriva i seguenti standard di valore:
Secondo IFAC e Cigref è possibile adottare standard di valore.
Secondo EFC Entreprises Familiales Centenaires c'è anche un altro elemento da integrare nel valore dell'impresa: il “capitale di anzianità”.
In alcuni settori tradizionali, l'anzianità è un elemento estremamente rassicurante. L'uso di un termine "da", "creato in" o "fondato in", seguito da una data, mira a capitalizzare questo aspetto tradizionale. Questo benchmark consente la differenziazione competitiva e la valorizzazione dell'offerta. In Francia, quasi 4.000 aziende e prodotti fanno riferimento a una data. Più vecchia è la data, più porta valori che la rendono unica.
Un business non può essere ridotto ad un'aggiunta di beni . La ricchezza dell'azienda risiede anche nella sua capacità di migliorarli, di farli interagire in modo che si nutrano a vicenda. Garantire una buona dinamica tra le componenti del capitale immateriale è responsabilità dell'organizzazione. Il metodo IC-dVAl (Intellectual capital dynamic Value) consente di avvicinarsi in modo dinamico al capitale immateriale di aziende e organizzazioni.
La ricerca di indicatori dinamici idonei a valutare l'organizzazione per la strategia avviene a tre livelli:
Ad esempio, la qualità dell'organizzazione sarà analizzata da: il livello di informatizzazione, la coerenza e l'interoperabilità dei vari software o anche l'eventuale pesantezza della struttura amministrativa. Al secondo livello, lo studio passerà attraverso lo strumento di gestione delle relazioni con i clienti (CRM), la rete di vendita, i programmi di fidelizzazione (clienti); il budget R&S, gli investimenti e le partnership tecnologiche (Prodotti); il budget formativo, lo strumento di Knowledge Management (Uomini). Infine, per quanto riguarda l'analisi delle interazioni, gli indicatori saranno, ad esempio, il monitoraggio delle politiche (tecnologiche, competitive, strategiche), la misurazione della soddisfazione del cliente sui prodotti e sui dipendenti, i mezzi di informazione per i clienti ( newsletter , Extranet…).
Principi di audit dinamico del capitale immateriale utili per la strategiaPer quanto riguarda la verifica statica, è necessario in primo a fare una segmentazione della organizzazione e scegli valore degli standard per creare un elenco di indicatori rilevanti con la strategia aziendale .
Un punto importante da ricordare è che molto lavoro è già stato svolto dai reparti marketing e contabilità/finanza. Per essere utili, gli indicatori organizzativi devono andare oltre, ad esempio, le informazioni fornite dai conti. Ciò che l'indicatore dovrebbe determinare è il guadagno di sinergia fornito dall'attività immateriale (o più precisamente la differenza tra guadagni di sinergia e costi nascosti). Non è il valore dell'intangibile che deve essere calcolato, ma il guadagno che fornisce perché finanza e marketing favoriscono un approccio previsionale orientato al futuro (speculare o vendere di più).
Un secondo punto importante è che una segmentazione dell'organizzazione per determinare il capitale immateriale deve tenere conto della segmentazione utilizzata dalla strategia di marketing . Sono infatti le vendite a strutturare l'attività dell'azienda e quindi a priori la sua organizzazione (bisogna però soprattutto analizzare le sinergie trasversali all'interno di questa organizzazione, ad esempio con una tabella di variabili incrociate).
Infine, non dobbiamo perdere di vista il fatto che l'obiettivo di questo calcolo è relativamente soggettivo. Occorre quindi favorire il peso nella decisione strategica degli indicatori oggettivi ed in particolare degli indicatori di copertura dei costi fissi da parte delle vendite ( margine su costo variabile e soglia di redditività ).
Indicatori dinamici per la valutazione del capitale immaterialeGli indicatori organizzativi relativi al posizionamento strategico (e se possibile al marketing) consentono di valutare l'impatto delle sinergie sull'organizzazione, ovvero su:
Lo standard di misurazione dell'attività immateriale può, come per l'analisi statica, essere (secondo l'IFAC):
Si possono adottare i seguenti metodi di misurazione:
Le aziende di solito utilizzano indicatori di gestione nei loro programmi di sviluppo sostenibile. Questi indicatori possono essere utilmente ripartiti tra le quattro tipologie di reddito.
Esempi di guadagni tangibiliMisurabile per standardizzazione:
Difficile da misurare (secondo gli standard IFRS ):
La valutazione del patrimonio informativo è un esercizio delicato. Oggi integriamo sempre più elementi del patrimonio informativo in un piano contabile:
Nell'Unione Europea , la Direttiva 2003/98/CE impone alle autorità pubbliche di mettere a disposizione dei cittadini le informazioni pubbliche desiderate.
In FranciaIn Francia, lo Stato ha organizzato una valutazione di questo patrimonio in applicazione di una legge organica 2001-692 relativa alle leggi finanziarie del 1 ° agosto 2006. Nel 2009 ha organizzato in via regolamentare il quadro per la valorizzazione di tale patrimonio mediante due decreti ( n o 2009-151 e n o 2009-157) relativi alla remunerazione di alcuni servizi resi dallo Stato consistenti nella promozione del suo patrimonio immateriale eredità.
Due recenti rapporti pubblicati in Francia illustrano l'impatto del capitale immateriale a livello di stati e sovranità :
Da queste riflessioni è nata l'APIE ( Agenzia del patrimonio immateriale dello Stato ) che conferma tutto l'interesse dello Stato francese ad iniziare, in attesa delle comunità locali, a promuovere il proprio patrimonio immateriale secondo la lettera di missione che è stata definito da una circolare di18 aprile 2007.
Questa missione leggera dovrebbe interessare finanziariamente le amministrazioni più convinte dal 2007 al 2009. Su questo impegno si può poi tirare un bilancio. Una traccia di bilancio di questa valutazione sarà presto possibile grazie a un decreto del10 febbraio 2009.
La valutazione del capitale immateriale si basa essenzialmente sulla valutazione delle persone che contribuiscono al capitale immateriale collettivo dell'organizzazione. La politica delle risorse umane che promuove questa creatività è il terreno fertile per una creatività condivisa tra i dipendenti, ma anche e soprattutto tra i dipendenti e il loro datore di lavoro in un ben compreso interesse reciproco. Flessibilità di orari, luoghi di lavoro, libertà di tono, messa in discussione delle conoscenze acquisite, formazione, scambi informali, ogni organizzazione può secernere la propria cultura di creazione di valore immateriale il cui capitale deve essere valorizzato, valorizzato e rinnovato come una risorsa rara e fragile.
Una politica di sicurezza del sistema informativo, per essere efficace, deve tener conto della dimensione giuridica.
Il livello di sicurezza raggiunto da un'organizzazione sarà quello dell'anello più debole. Si consiglia vivamente di eseguire un'analisi della sicurezza del sistema informativo data-driven , valutando i livelli di sicurezza di database e interfacce, utilizzando i criteri comuni e la scala Evaluation Assurance Level .
La protezione dei brevetti implica il controllo dei dati utilizzati nelle domande di gestione dei brevetti.
Dal punto di vista giuridico, lo strumento principale per la tutela e la valorizzazione del capitale immateriale è il diritto della proprietà intellettuale nelle sue diverse branche.
Dal punto di vista dell'efficacia della proprietà intellettuale nella tutela del patrimonio immateriale di un'impresa, Bertrand Warusfel propone di distinguere tre aspetti:
Seguendo questa tipologia, si può facilmente vedere in che misura le branche del diritto della proprietà intellettuale coprano in modo variabile i diversi ambiti del patrimonio immateriale e come certe esigenze delle imprese in questo campo rimangano largamente insoddisfatte:
Come afferma Warusfel, “Efficace nei campi tecnologici tradizionali e nel proteggere i segni esterni che contraddistinguono commercialmente l'azienda nel suo mercato, la proprietà intellettuale incontra già maggiori difficoltà nel comprendere i nuovi campi tecnologici e nel proteggere le modalità di business e le tecniche di relazione con il cliente e si dimostra incapace, natura, di tener conto di questa “intelligenza collettiva” che caratterizza un modello di organizzazione collettiva o di gestione delle risorse umane”.