L' imposta sul reddito delle società secondo i termini consueti in Francia, o l'imposta sulle società secondo la terminologia belga, è un'imposta sul reddito delle società . Esiste nella maggior parte dei paesi. La sua base è generalmente costituita dall'utile o dall'avanzo di gestione lordo delle società. Le aliquote fiscali in tutto il mondo sono diverse e in genere vanno dallo 0% al 45%. Tuttavia, un confronto tra paesi richiede di tenere conto anche dell'aliquota fiscale sui dividendi.
Nell'Unione europea , la tassazione nell'Unione europea in generale è di competenza degli Stati membri, ma ci sono sforzi per armonizzare la tassazione delle società.
La misura degli utili imponibili varia da paese a paese. In alcuni paesi, ad esempio gli Stati Uniti , l'utile imponibile viene calcolato in base a un insieme di regole diverse da quelle utilizzate per calcolare l'utile in bilancio. Gli importi che possono essere detratti dalle spese in conto capitale e dal pagamento degli interessi variano notevolmente da paese a paese.
In molti paesi, l' ammortamento delle immobilizzazioni, calcolato nei rendiconti finanziari (il "libro degli ammortamenti"), non è deducibile ed è consentita una detrazione per l'ammortamento fiscale calcolato su una base diversa. Negli Stati Uniti, l'ammortamento fiscale viene calcolato utilizzando un metodo noto come MACRS. Nel Regno Unito , è consentito l'ammortamento fiscale, noto come "capitale di indennizzo", invece di riservare l'ammortamento, di solito al tasso del 25% annuo (20% da1 ° aprile 2008) su una riduzione degli ammortamenti. In Francia , l'ammortamento è autorizzato in determinate categorie di aliquote per bene stabilite dalla legge.
Un problema nella tassazione delle società sorge con la tassazione degli azionisti che ricevono dividendi o distribuzioni sugli utili di una società che sono già stati tassati. Ciò contrasta con una società di persone o ditta individuale , in cui il proprietario dell'impresa è generalmente tassato sugli utili dell'impresa e non sulla distribuzione degli utili. Diverse soluzioni sono adottate per risolvere questo problema:
Se non viene utilizzato nessuno di questi metodi, ne risulta una forma di doppia imposizione .
Negli ultimi anni, un numero crescente di giurisdizioni ha cercato di promuovere l' economia digitale rendendo più attraente la tassazione dei redditi da brevetti e royalty. Questi vantaggi fiscali sono conosciuti sotto il nome di “ Patent Box ” o IP-Box . Questo tipo di regolamento esiste nei seguenti paesi:
Le aliquote fiscali in tutto il mondo variano ampiamente, sia nella loro aliquota fiscale legale o "aliquota legale", sia quando si considerano le loro aliquote fiscali effettive marginali o "aliquote effettive" tenendo conto di eventuali detrazioni possibili, diventa impossibile fare un semplice confronto delle aliquote fiscali tra i paesi. In alcuni paesi, ad esempio Stati Uniti, Canada e Svizzera , anche i governi subnazionali riscuotono le tasse, rendendo difficile il calcolo delle aliquote fiscali. Inoltre, un confronto tra paesi richiede di tenere conto anche dell'aliquota fiscale sui dividendi.
| Nazione | Aliquota dell'imposta sulle società (2019) | Aliquota sui dividendi (2019) | Aliquota fiscale combinata (2019) |
|---|---|---|---|
| Irlanda | 12,5% | 51,0% | 57,1% |
| Corea del Sud | 27,5% | 40,3% | 56,7% |
| Canada | 26,8% | 39,3% | 55,6% |
| Francia | 32,0% | 34,0% | 55,1% |
| Danimarca | 22,0% | 42,0% | 54,8% |
| Belgio | 29,6% | 30,0% | 50,7% |
| Portogallo | 31,5% | 28,0% | 50,7% |
| UK | 19,0% | 38,1% | 49,9% |
| Israele | 23,0% | 33,0% | 48,4% |
| Germania | 29,9% | 26,4% | 48,4% |
| stati Uniti | 25,9% | 29,3% | 47,6% |
| Australia | 30,0% | 24,3% | 47,0% |
| Norvegia | 22,0% | 31,7% | 46,7% |
| Austria | 25,0% | 27,5% | 45,6% |
| Svezia | 21,4% | 30,0% | 45,0% |
| Giappone | 29,7% | 20,3% | 44,0% |
| Italia | 24,0% | 26,0% | 43,8% |
| Olanda | 25,0% | 25,0% | 43,8% |
| Finlandia | 20,0% | 28,9% | 43,1% |
| Spagna | 25,0% | 23,0% | 42,3% |
| Messico | 30,0% | 17,1% | 42,0% |
| Lussemburgo | 24,9% | 21,0% | 40,7% |
| Slovenia | 19,0% | 25,0% | 39,3% |
| Grecia | 28,0% | 15,0% | 38,8% |
| svizzero | 21,1% | 21,1% | 37,8% |
| Islanda | 20,0% | 22,0% | 37,6% |
| Chile | 25,0% | 13,3% | 35,0% |
| tacchino | 22,0% | 17,5% | 35,0% |
| Polonia | 19,0% | 19,0% | 34,4% |
| Nuova Zelanda | 28,0% | 6,9% | 33,0% |
| Repubblica Ceca | 19,0% | 15,0% | 31,2% |
| Lituania | 15,0% | 15,0% | 27,8% |
| Slovacchia | 21,0% | 7,0% | 26,5% |
| Ungheria | 9,0% | 15,0% | 22,7% |
| Estonia | 20,0% | 0,0% | 20,0% |
| Lettonia | 20,0% | 0,0% | 20,0% |
In Germania, l'aliquota dell'imposta sulle società è del 15%. Inoltre, sulla base dell'importo dell'imposta viene aggiunto un cd supplemento di solidarietà applicabile del 5,5% in modo che l'aliquota totale sia pari al 15,825% del reddito imponibile.
In Francia, l'imposta sulle società (IS) si basa sul reddito imponibile della società. In Francia è inferiore alla media dei paesi OCSE . Ha rappresentato circa 32,9 miliardi di euro di gettito fiscale per lo Stato nel 2016. L'aliquota normale dell'imposta sulle società è stata del 33,33% dal 1993, a cui si può aggiungere il contributo sociale sull'imposta sulle società del 3,3% dell'IS. Il governo di Edouard Philippe ha voluto ridurre gradualmente questa aliquota per tutte le società al 25% entro il 2022, al fine di limitare la concorrenza fiscale.
Inoltre, le aziende con un fatturato superiore a 250 milioni di euro hanno sostenuto fino al 2016 un aumento del 10,7% di questa imposta sulle società, portando l'aliquota complessiva in questo caso a 33,33 + (10, 7% x 33,33) + (3,3% x 33,33) = 38%.
Tuttavia, se il fatturato della società al netto delle imposte è inferiore a € 7.630.000 , l'aliquota dell'imposta sulle società può essere ridotta al 15%, invece dell'aliquota normale, sulla frazione del loro utile fiscale limitato a € 38.120 (devono essere soddisfatte alcune altre condizioni: capitale interamente versato e posseduto per il 75% da persone fisiche o società con le stesse caratteristiche).
Negli Stati Uniti, l'aliquota fiscale marginale federale più alta sulle società con entrate superiori a 18,3 milioni di dollari è del 40% (mentre può essere inferiore al 15% per le società con entrate superiori a 18,3 milioni di dollari) inferiori a 50.000 dollari. Anche le società sono tassate dalla maggior parte degli stati federali, ma l'imposta statale locale può essere dedotta nel calcolo dell'imposta federale, quindi l'aliquota fiscale complessiva non è semplicemente la somma delle due aliquote fiscali.
A seguito della riforma fiscale adottata alla fine del 2017 ( Tax Cuts and Jobs Act del 2017 ), l'importo dell'imposta sulle società è passato dal 35 al 21%.
Nel Regno Unito, la principale imposta sulle società è stata ridotta il 1 ° aprile 2008dal 30% al 28%. Questo vale per le società con reddito imponibile superiore a £ 1,5 milioni. Le imprese con utili imponibili inferiori a £ 300.000 pagano le tasse all'aliquota ridotta del 21%, con un'aliquota decrescente per i profitti inferiori a £ 1,5 milioni. La tassazione degli utili dipende dall'intervallo in cui si colloca l'attività, ovvero una società con utili di 2 milioni di sterline paga le tasse con un'aliquota del 28% su tutti i suoi utili.
Sono disponibili dati dettagliati per i paesi più sviluppati, ovvero quelli dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico .
L'Irlanda ha l'aliquota dell'imposta sulle società al 12,5%.
Nel 2021 sono in corso discussioni nei paesi dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) per porre fine alla concorrenza fiscale tra paesi. Mirerebbe a fissare un'aliquota minima per evitare la concorrenza fiscale . Gli Stati Uniti hanno proposto ai propri partner dell'Ocse di fissare al 15% "almeno" l'aliquota fiscale sui profitti delle multinazionali.