L' accisa è un'imposta indiretta riscossa sul consumo, a volte anche sul solo commercio di determinati prodotti, in particolare tabacco , alcol e petrolio e suoi derivati.
L' accisa (pronunciata Aksiz , fonetica \ ak.siz \ ) è una tassa che copre una quantità e non il valore: quindi la tassa sugli alcolici è di prendere n euro per ettolitro di alcol venduto. Al contrario, un'imposta ad valorem si riferisce al valore di un bene o servizio, come l' IVA . Il termine accisa deriva da un'imposta britannica, accisa riscossa sulle bevande nel 1650, a sua volta derivata dal termine olandese accijns , un'imposta sui consumi. È quindi un dazio da pagare per accedere al consumo di determinati prodotti (in alcune regioni della Francia occidentale , questa tassa è più comunemente nota come "acquisita").
In generale, questa tassa si applica agli alcolici e alle bevande alcoliche , ai tabacchi lavorati (sigari, sigarette, ecc.), Ai prodotti energetici ( petrolio , gas, ecc.), Ai veicoli o ai prodotti cosiddetti "di lusso". L'obiettivo perseguito dal legislatore è quello di dissuadere il consumo di prodotti che ritiene abbiano un'esternalità negativa ma a volte anche l'accisa colpisce il tè o il caffè (sebbene la loro giustificazione su questi prodotti sia oggi contestata perché l'obiettivo non è dissuaderne il consumo) .
Più recentemente sono state introdotte accise su alcune forme di trasporto considerate inquinanti (come il trasporto aereo) o sul consumo di prodotti che generano rifiuti inquinanti poco o non riciclati , o dannosi per la protezione dell'ambiente (come prodotti elettronici, alcuni imballaggi in plastica, ecc.).
Queste sono le più antiche fonti di entrate governative in tutto il mondo.
Le tariffe , quando esistono, si applicano in aggiunta ai prodotti importati (escluse le unioni fiscali e doganali come l' Unione Europea ). D'altro canto, accise e tasse sono riscosse anche sui prodotti di produzione locale, in particolare tabacco e alcol, e possono essere riscosse indipendentemente dalla loro origine (che questi prodotti siano importati o meno).
Nell'Unione europea, la questione delle accise è stata regolata dalla direttiva 92/12 / CEE del Consiglio, del 25 febbraio 1992, relativa alla generale regime, la detenzione, circolazione e controlli dei prodotti soggetti ad accisa, che è entrato in vigore il Consiglio 1 ° gennaio 1993 al il tempo dell'avvento del mercato unico. Questa direttiva è stata abrogata e sostituita il 1 ° aprile 2010 dalla direttiva 2008/118 / CE del 16 dicembre 2008, relativa al regime generale delle accise e che abroga la direttiva 92/12 / CEE.
La direttiva 2008/118 / CE definisce in particolare il suo ambito di applicazione territoriale. Così, ad esempio, le Isole Canarie sono escluse dal territorio di applicazione delle direttive . D'altro canto, territori come Monaco , in particolare, sono considerati parte del territorio comunitario ai fini dell'applicazione della direttiva.
Secondo la direttiva, i seguenti prodotti sono soggetti ad accisa:
Inoltre, la direttiva consente agli Stati membri di applicare accise a prodotti diversi da quelli sopra menzionati, a condizione che tale tassazione non dia luogo a formalità legate all'attraversamento delle frontiere.
I prodotti contemplati dalla direttiva diventano soggetti ad accisa al momento della loro produzione o importazione nel territorio della Comunità come definito dalla direttiva. Tuttavia, le accise non diventano esigibili fino a quando i prodotti non vengono immessi in consumo o quando vengono rilevate eventuali carenze. È considerato come immissione in consumo:
I prodotti soggetti ad accisa vengono prodotti, lavorati e tenuti in sospensione d'imposta in depositi fiscali. È solo quando questi prodotti lasciano il deposito fiscale e sono esentati dal regime sospensivo ad essi collegato che l'accisa diventa esigibile. Tuttavia, per evitare la riscossione (e l'eventuale rimborso) dell'accisa ogni volta che le merci vengono spostate nel corso del loro commercio, la direttiva prevede anche un regime di circolazione in regime sospensivo. Questo regime consente infatti un'interconnessione tra depositi fiscali che consente di spedire i prodotti soggetti ad accisa da un deposito fiscale all'altro senza che l'accisa venga riscossa. Così la benzina può essere spedita in barca da una raffineria di petrolio situata in uno stato membro dell'Unione Europea a un deposito di petrolio situato in un altro stato membro senza che l'accisa venga raccolta alla partenza e all'arrivo. Come regola generale, è solo quando il distributore ritirerà la benzina dal deposito per portarla alle stazioni che l'accisa diventerà esigibile poiché in questo momento il prodotto viene ritirato dal regime sospensivo. Il costo dell'accisa pagata sarà trasferito dai distributori nel prezzo fatturato agli operatori delle pompe e alla fine sarà a carico del consumatore. La circolazione dei prodotti tra depositi fiscali viene effettuata sotto scorta di un documento amministrativo di accompagnamento (DAA) timbrato dalla dogana del paese di partenza e dalla dogana del paese di arrivo da cui viene restituito all'emittente.
La direttiva prevede inoltre che i privati possano pagare le accise nel paese in cui acquistano i prodotti purché effettuino essi stessi il trasporto. Inoltre, al fine di evitare il traffico fraudolento, la direttiva stabilisce anche che la detenzione a fini commerciali di prodotti soggetti ad accisa in un paese dà luogo alla riscossione delle accise anche se l'imposta era già stata pagata in quel paese. Un altro paese. Per determinare cosa si intende per finalità commerciali, la direttiva stabilisce diversi criteri, tra cui la quantità di prodotti detenuti. A titolo indicativo, sono state stabilite soglie per il possesso di prodotti del tabacco e bevande alcoliche al di sopra delle quali può essere considerata una presunzione di possesso a fini commerciali. Infine, la direttiva prevede chiaramente che in caso di vendita a distanza a privati, l'accisa è dovuta nel paese di arrivo. In questo caso, il venditore è in linea di principio obbligato a pagare l'imposta in quel paese anche se non vi è stabilito. Questo punto è stato confermato in una sentenza della Corte di giustizia delle Comunità europee del 24 novembre 2006 che ha confermato solo altre precedenti sentenze della Corte.
Infine, la direttiva prevede anche esenzioni, in particolare per i prodotti destinati alla consegna:
Altre direttive regolano le modalità specifiche di riscossione delle accise per i vari prodotti e fissano le aliquote minime di accisa per tipologia di prodotto, fermo restando che gli Stati membri sono liberi di fissare aliquote superiori a tali aliquote minime. Esistono quindi linee guida per:
In Francia , l' imposta sul consumo interno sui prodotti energetici (TICPE) e la tassa sul tabacco e sull'alcol sono accise. Sono raccolti dalla dogana , così come la borsa di studio marittima nei dipartimenti d'oltremare.
Il trasporto di alcol (o anche tabacco e altri prodotti soggetti a questa tassa) in eccesso di una quantità relativamente piccola, anche da parte di privati per il proprio consumo, è soggetto in Francia a questa tassa (chiamata anche "accisa") ad esempio per il trasporto di alcol in barili (questa tassa può essere riscossa in caso di attraversamento di una frontiera, dove la quantità di alcol in eccesso di una certa quantità sarà pagata ai servizi doganali). È questa nozione di soglia sulla quantità trasportata (e non l'effettivo utilizzo che ne verrà fatto) che consente di presumere e differenziare il possesso personale da quello commerciale (e questa tassa deve essere pagata prima del trasporto, anche in caso di acquisto con fattura in un'ampia area commerciale destinata a privati, che pochi conoscono ma che può essere oggetto di multa o sequestro in caso di mancata presentazione del "bollo fiscale" (rappresentato dalla capsula fiscale denominata "CRD" o "rappresentante della capsula di legge") durante un controllo da parte di un servizio doganale ovunque sul territorio, non solo alle frontiere, o anche in caso di osservazione di questo trasporto da parte di un servizio di polizia o di una forza di polizia durante qualsiasi controllo o rapporto ufficiale in caso di violazione del codice stradale o incidente responsabile o meno). È il conducente del veicolo che deve giustificare questa tassa durante il trasporto, o l'azienda che lo impiega se si tratta di un veicolo per uso professionale.
Inoltre, in Francia vengono riscosse tasse aggiuntive (simili alle accise):
o indirettamente dalle autorità fiscali per conto di terzi:
Dal 1921 , il Belgio e il Lussemburgo gestiscono alcune accise nell'ambito della loro unione economica bilaterale. In Belgio, nel novembre 2005, le accise sul caffè rappresentavano circa 13 milioni di euro all'anno.
In Lettonia , a seguito della legge "sulle accise", adottata il30 ottobre 2004, l'ammontare dei suoi diritti erano:
Le accise sulle bevande alcoliche e sul tabacco vengono pagate mediante l'acquisto di bolli di accisa.
In Canada si parla di accise (TA) e prelievi speciali (PS).
Le accise vengono imposte su gioielli , alcuni prodotti petroliferi , veicoli pesanti e condizionatori d'aria per automobili . Inoltre, viene imposta una tassa sui premi assicurativi e un dazio ai sensi della legge sulla tassa per la sicurezza dei passeggeri del trasporto aereo .
Ad esempio, nel maggio 2005, le accise sui prodotti petroliferi potevano essere di 4, 10 o 11 centesimi canadesi al litro, che, per il confronto internazionale, è compresa tra circa 0,025 e 0,07 euro al litro. (2008).
Le dogane e le accise sono state al centro di un disaccordo, soprattutto in Nuova Scozia , tra la Corona e il Parlamento sul diritto di imporre dazi doganali. Sono stati il centro della "politica nazionale" per circa un secolo. Il governo li ha usati per negoziare tariffe con altri paesi e garantire l'indipendenza nazionale.
I dazi doganali esistevano dall'arrivo degli europei in Nord America con rum e religione .
Le tribù native chiedevano diritti ai membri di altre tribù che attraversavano il loro territorio.
La Francia ha sostenuto la Nuova Francia con un "dazio all'esportazione sulle pellicce". Dal 1760 al 1764, poi di nuovo nel 1766, il governo civile britannico continuò la riscossione dei dazi all'importazione sugli alcolici che prevalevano sotto il regime francese. La situazione suscitò le ire dei mercanti angloamericani e britannici residenti nella provincia del Quebec. Infine, nel 1768, il Board of Trade, sotto la guida del governatore Guy Carleton, ritirò questo diritto di riscossione poiché qualsiasi tassazione era considerata illegale senza il consenso di una casa di assemblea provinciale. Il Quebec Act del 1774 non autorizzava il consiglio legislativo a imporre tasse, ma il Parlamento britannico approvò il Quebec Revenue Act (14 Geo. III, c. 88). Questa legge abroga ufficialmente i prelievi sui vini, rum e liquori, nonché i diritti sull'esportazione di pellicce ereditati dal regime francese. Tuttavia, il Quebec Revenue Act stabilisce nuovi dazi riscossi sugli stessi prodotti oltre alla melassa.
Il Regno Unito si è mosso verso il libero scambio negli anni 1840. A quel tempo, le dogane e le accise erano quasi l'unica fonte di reddito del Canada. Questo stato di cose dura fino alla Confederazione .
Le accise rappresentavano, nel 2011, il 3% delle entrate del bilancio federale degli Stati Uniti, ovvero 72 miliardi di dollari USA .