In contabilità, per fuori bilancio si intende solitamente un'attività di impegno, garanzia o finanziamento non elencata nel bilancio della società , attiva o passiva , perché non conforme ai principi contabili.
Le attività "fuori bilancio" non devono essere confuse con il finanziamento ombra .
Lo stato patrimoniale può registrare solo diritti e obbligazioni suscettibili di valutazione monetaria e certa, il limite essendo costituito da accantonamenti , incerti in quanto relativi al futuro. Ma l'ambiente è cambiato rapidamente e talvolta in modo casuale, cosicché le regole contabili classiche non riescono a riflettere certe novità; Ciò ha determinato uno sviluppo delle cosiddette operazioni “fuori bilancio”, mitigate in alcuni casi dall'inclusione in appendice .
Nei principi contabili internazionali (IAS / IFRS), le operazioni fuori bilancio sono principalmente coperte dai seguenti principi:
Secondo i principi francesi applicabili ai conti delle singole società, i principali impegni fuori bilancio sono:
Nelle banche, la tecnica della gestione fuori bilancio è diventata più importante dagli anni '90.
In effetti, da un lato, l'ambiente competitivo li ha costretti a cercare profitti in modo più aggressivo impegnandosi in attività fuori bilancio, come:
D'altro canto, il contesto normativo si è evoluto per tenere conto dell'aumentato rischio fuori bilancio generato da queste attività. Pertanto, i successivi accordi di Basilea ( Cooke ratio ), poi Basilea II ( McDonough ratio ) e ora Basilea III, trasposti in una serie di leggi nazionali, li obbligano a costituire riserve di capitale in proporzione all'importo dei loro impegni fuori bilancio. Allo stesso tempo, l'adozione dei principi IAS / IFRS comporta l'abbandono del concetto di fuori bilancio per le società quotate in un mercato regolamentato e per quelle che emettono prodotti di debito.
In Francia, a seguito del recepimento dei principi IAS / IFRS, gli sforzi per modernizzare i conti nazionali (in particolare grazie alla Legge Organica relativa alle Leggi Finanziarie, la “LOLF”) stanno portando lo Stato a cercare di comprendere meglio l'ammontare dei propri impegni fuori bilancio. In particolare, si tratta di stimare l'ammontare delle garanzie prestate agli enti pubblici o degli impegni relativi alla vecchiaia e all'assicurazione sanitaria che aumentano con l'invecchiamento della popolazione ...